BWL - Steuerliche Herstellungskosten

Welche Wirtschaftsgüter der Bilanz können mit den Herstellungskosten angesetzt werden?

• Anlagevermögen

• Umlaufvermögen

• Forderungen

• Verbindlichkeiten

• Eigenkapital

Answer explanation

Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG sind die Herstellungskosten als AfA-Bemessungsgrundlage anzusetzen.

Nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG sind die Herstellungskosten auch bei anderen Wirtschaftsgütern heranzuziehen, da nur Umlaufvermögen vom Steuerpflichtigen selbst hergestellt wird, erfolgt der Ansatz hierfür.

Was passiert, wenn die Herstellungskosten in der Bilanz bei der Bewertung des Umlaufvermögens zu niedrig angsetzt werden?

• Es handelt sich um eine Steuerstraftat

• Der Gewinn wird überbewertet

• Es kommt zu einer Steuerstundung

• Die Unternehmensliquidität erhöht sich

Answer explanation

Ein zu niedriger Ansatz der Herstellungskosten führt dazu, dass weniger Gewinn ausgewiesen wird und somit weniger Steuern in der aktuellen Periode gezahlt werden müssen. Dies verschiebt die Steuerlast in die Zukunft, was als Steuerstundung bezeichnet wird.

Der Begriff Herstellungskosten ist eigentlich falsch. Es müsste (a)   heißen

Answer explanation

Der Begriff Kosten stammt aus dem internen Rechnungswesen (KLR). Im externen Rechnungswesen wird von Aufwand geredet.

Vgl. auch § 255 Abs. 2 S. 1 HGB:

Herstllungskosten sind die Aufwendungen die durch den Verbrauch... enstehen.

Welche drei Kategorien von Aufwand stehen in Zusammenhang mit den Herstellungskosten? Wie werden diese in unserem Unterricht farblich gekennzeichnet?

• Fixkosten (lila), variable Kosten (grün), gemischte Kosten (blau)

• Kosten der Produktion (grün), Kosten der Verwaltung (gelb), Kosten des Vertriebs (rot)

• Kosten mit Ansatzpflicht (grün), Kosten mit Ansatzwahlrecht (gelb), pagatorische Kosten (rot)

• Produktionskosten (grün), Verwaltungskosten (gelb), Opportunitätskosten (rot)

Answer explanation

Die Ansatzpflichten werden grün dargestellt:
FEK + FGK + MEK + MGK = HK I
Diese stellen den Mindestwert dar.

Das Ansatzwahlrecht wird gelb dargestellt und umfasst die VerwGK. Dieser Ansatz ist die Obergrenze.
HK I + VerwGK = HK II

Das Ansatzverbot gilt lt. Gesetzestext vorrangig für die VertGK. Es fallen aber auch Forschungskosten, Zinsen und Steuern unter das Ansatzverbot

Was hat die Ausübung des Ansatzwahlrechts im Rahmen der Inventur für eine Auswirkung auf die Bilanz / GuV?

• Die Ausübung des Wahlrechts hat keine Auswirkung

• Sie führt zu einer Erhöung der Verbindlichkeiten und einer Reduzierung des Gewinns

• Sie führt zur Erhöhung des Aktivpostens und somit zu einer Gewinnerhöhung.

• Sie führt zur Reduzierung der Materialkosten und somit zu einer Gewinnerhöhung

Answer explanation

Die Ausübung des Wahlrechts und der Ansatz der VerwGK führt zu einem höheren Ansatz des Aktivpostens fertige / unfertige Erzeugnisse und somit zur Gewinnerhöhung.

Wenn der niedrigste Gewinn angestrebt wird, sollte dieses Wahlrecht nicht ausgeübt werden.

Der Ansatz der AfA für die Ermittlung der steuerlichen Herstellungskosten erfolgt grundsätzlich wie der Ansatz in der (a)  

Answer explanation

Die AfA ist grundsätzlich aus dem Anlagevermögen zu übernehmen.

Es besteht jedoch ein Wahlrecht eine degressive AfA oder andere Bewertung (Sonder-AfA, andere erhöhte AfA) nicht zu übernehmen und stattdessen die lineare AfA anzusetzen.
Wird das Wahlrecht ausgeübt, besteht jedoch eine Beibehaltungspflicht.

Wie hoch ist der Mindestansatz in der Steuerbilanz?

• 65.000

• 50.000

• 90.000

• 80.000

Answer explanation

Der Mindestansatz erfolgt mit den HK I

MEK 30.000

MGK 10.000
FEK (=FL) 20.000

FGK 5.000
= HK I 65.000

Da das Unternehmen im Folgejahr mit einem sehr hohen Gewinn rechnet, möchte es einen Teil des Gewinns in das aktuelle Jahr verlagern. Mit welchem Wert ist der Warenbestand anzusetzen?

(a)  

Answer explanation

Will ein Unternehmer einen möglichst hohen Gewinn ansetzen, so wird er das Wahlrecht ausüben und die HK II als Ansatz wählen:

HK I 65.000

VerwGK 15.000

= HK II 80.000

Mit welchem Wert muss der Warenbestand angesetzt werden (die Steuerlast soll so niedrig wie möglich sein).

(a)  

Answer explanation

Mit welchem Wert ist die Forderung anzusetzen?
(Hinweis: Alle Ergebnisse, auch Zwischenergebnisse, sind kaufmännisch zu runden)

(a)  

Answer explanation