Welche Wirtschaftsgüter der Bilanz können mit den Herstellungskosten angesetzt werden?

BWL - Steuerliche Herstellungskosten

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Daniela Obst
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10 questions
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1.
MULTIPLE SELECT QUESTION
1 min • 1 pt
Anlagevermögen
Umlaufvermögen
Forderungen
Verbindlichkeiten
Eigenkapital
Answer explanation
Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 EStG sind die Herstellungskosten als AfA-Bemessungsgrundlage anzusetzen.
Nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG sind die Herstellungskosten auch bei anderen Wirtschaftsgütern heranzuziehen, da nur Umlaufvermögen vom Steuerpflichtigen selbst hergestellt wird, erfolgt der Ansatz hierfür.
2.
MULTIPLE CHOICE QUESTION
1 min • 1 pt
Was passiert, wenn die Herstellungskosten in der Bilanz bei der Bewertung des Umlaufvermögens zu niedrig angsetzt werden?
Es handelt sich um eine Steuerstraftat
Der Gewinn wird überbewertet
Es kommt zu einer Steuerstundung
Die Unternehmensliquidität erhöht sich
Answer explanation
Ein zu niedriger Ansatz der Herstellungskosten führt dazu, dass weniger Gewinn ausgewiesen wird und somit weniger Steuern in der aktuellen Periode gezahlt werden müssen. Dies verschiebt die Steuerlast in die Zukunft, was als Steuerstundung bezeichnet wird.
3.
FILL IN THE BLANK QUESTION
1 min • 1 pt
Der Begriff Herstellungskosten ist eigentlich falsch. Es müsste ___________________ heißen
Answer explanation
Der Begriff Kosten stammt aus dem internen Rechnungswesen (KLR). Im externen Rechnungswesen wird von Aufwand geredet.
Vgl. auch § 255 Abs. 2 S. 1 HGB:
Herstllungskosten sind die Aufwendungen die durch den Verbrauch... enstehen.
4.
MULTIPLE CHOICE QUESTION
1 min • 1 pt
Welche drei Kategorien von Aufwand stehen in Zusammenhang mit den Herstellungskosten? Wie werden diese in unserem Unterricht farblich gekennzeichnet?
Fixkosten (lila), variable Kosten (grün), gemischte Kosten (blau)
Kosten der Produktion (grün), Kosten der Verwaltung (gelb), Kosten des Vertriebs (rot)
Kosten mit Ansatzpflicht (grün), Kosten mit Ansatzwahlrecht (gelb), pagatorische Kosten (rot)
Produktionskosten (grün), Verwaltungskosten (gelb), Opportunitätskosten (rot)
Answer explanation
Die Ansatzpflichten werden grün dargestellt:
FEK + FGK + MEK + MGK = HK I
Diese stellen den Mindestwert dar.
Das Ansatzwahlrecht wird gelb dargestellt und umfasst die VerwGK. Dieser Ansatz ist die Obergrenze.
HK I + VerwGK = HK II
Das Ansatzverbot gilt lt. Gesetzestext vorrangig für die VertGK. Es fallen aber auch Forschungskosten, Zinsen und Steuern unter das Ansatzverbot
5.
MULTIPLE CHOICE QUESTION
1 min • 1 pt
Was hat die Ausübung des Ansatzwahlrechts im Rahmen der Inventur für eine Auswirkung auf die Bilanz / GuV?
Die Ausübung des Wahlrechts hat keine Auswirkung
Sie führt zu einer Erhöung der Verbindlichkeiten und einer Reduzierung des Gewinns
Sie führt zur Erhöhung des Aktivpostens und somit zu einer Gewinnerhöhung.
Sie führt zur Reduzierung der Materialkosten und somit zu einer Gewinnerhöhung
Answer explanation
Die Ausübung des Wahlrechts und der Ansatz der VerwGK führt zu einem höheren Ansatz des Aktivpostens fertige / unfertige Erzeugnisse und somit zur Gewinnerhöhung.
Wenn der niedrigste Gewinn angestrebt wird, sollte dieses Wahlrecht nicht ausgeübt werden.
6.
FILL IN THE BLANK QUESTION
1 min • 1 pt
Der Ansatz der AfA für die Ermittlung der steuerlichen Herstellungskosten erfolgt grundsätzlich wie der Ansatz in der ______
Answer explanation
Die AfA ist grundsätzlich aus dem Anlagevermögen zu übernehmen.
Es besteht jedoch ein Wahlrecht eine degressive AfA oder andere Bewertung (Sonder-AfA, andere erhöhte AfA) nicht zu übernehmen und stattdessen die lineare AfA anzusetzen.
Wird das Wahlrecht ausgeübt, besteht jedoch eine Beibehaltungspflicht.
7.
MULTIPLE CHOICE QUESTION
2 mins • 2 pts
Wie hoch ist der Mindestansatz in der Steuerbilanz?
65.000
50.000
90.000
80.000
Answer explanation
Der Mindestansatz erfolgt mit den HK I
MEK 30.000
MGK 10.000
FEK (=FL) 20.000
FGK 5.000
= HK I 65.000
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