Chương 3. Sai sót, Trọng yếu và Rủi ro

Khái niệm về gian lận biểu hiện là:

• Lỗi về tính toán số học hay ghi chép sai.

• Áp dụng nhầm lẫn các nguyên tắc, phương pháp và chế độ kế toán do giới hạn về trình độ của các cán bộ kế toán.

• Áp dụng sai các nguyên tắc, phương pháp trong chế độ kế toán một cách có chủ ý.

• Bao gồm các câu trên

Khái niệm về nhầm lẫn biểu hiện là:

• Ghi chép chứng từ không đúng sự thật có chủ ý.

• Vô tình bỏ sót hoặc hiểu sai các khoản mục, các nghiệp vụ.

• Che giấu các thông tin, tài liệu hoặc nghiệp vụ.

• Bao gồm cả A và C.

Gian lận là hành vi cố ý nên đều được coi là trọng yếu.

• Đúng

• Sai

Sai sót là hành vi không cố ý nên không bao giờ được coi là trọng yếu.

• Đúng

• Sai

Kế toán bán hàng biển thủ tiền từ khách nợ bằng cách không ghi sổ kế toán và ghi giảm nợ tài khoản phải thu bằng cách lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. Hành vi đó là:

• Sai sót

• Nhầm lẫn

• Gian lận

• Không có đáp án đúng

Quan điểm nào dưới đây là đúng khi nghiên cứu về ảnh hưởng của hành vi gian lận và nhầm lẫn đến thông tin tài chính phản ánh trên các BCTC?

• Mọi gian lận và nhầm lẫn đều ảnh hưởng đến thông tin trong BCTC.

• Chỉ những gian lận và sai sót trọng yếu mới ảnh hưởng đến thông tin trong BCTC.

• Sai sót do hành vi nhầm lẫn gây ra không ảnh hưởng đến thông tin trong BCTC.

• Không có quan điểm nào đúng.

Sau khi phát hiện và đánh giá ảnh hưởng trọng yếu của sai sót, Kiểm toán viên phải báo cáo và yêu cầu chủ DN điều chỉnh sửa đổi, có một số quan điểm như sau:

• Chỉ sửa đổi gian lận và sai sót trọng yếu.

• Không được sửa đổi gian lận.

• Được sửa đổi tất cả những gian lận, sai sót trọng yếu và không trọng yếu.

• Chỉ sửa đổi gian lận và sai sót không trọng yếu.

Kiểm toán viên phát hiện gian lận và nhầm lẫn trong BCTC nhằm mục đích:

• Báo cáo cơ quan chức năng và cơ quan chủ quản để xử lý.

• Đánh giá ảnh hưởng trọng yếu của gian lận và nhầm lẫn.

• Xử lý đối với DN

• Tính lại số thuế phải nộp cho Nhà nước.

Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với các sai phạm ở đơn vị được giới hạn trong phạm vi các thủ tục kiểm toán cần thực thi, chứ kiểm toán viên không chịu trách nhiệm trực tiếp về việc phát hiện và ngăn chặn các sai phạm ở đơn vị.

• Đúng

• Sai

Các yếu tố ảnh hưởng đến việc nảy sinh gian lận và nhầm bao gồm:

• Tính liêm chính, năng lực và trình độ của các nhà quản lý của đơn vị

• Sức ép đối với cán bộ kế toán phải hoàn tất các báo cáo tài chính trong khoảng thời gian ngắn.

• Khó khăn trong việc thu thập bằng chứng về khoản mục hàng tông kho

• Cả 3 yếu tố trên