Chương 2

Đối tượng nào sau đây chịu thuế xuất khẩu

• Hàng hóa từ công ty khu chế xuất bán vào khu công nghiệp

• Hàng hóa từ công ty khu phi thuế quan bán vào khu công nghiệp

• Hàng hóa từ công ty trong nước bán vào khu công nghiệp

• Hàng hóa từ công ty trong nước bán vào khu phi thuế quan

Đối tượng nào sau đây KHÔNG chịu thuế xuất khẩu

• Hàng hóa từ công ty khu phi thuế quan bán ra thị trường nước ngoài

• Hàng hóa từ công ty trong nước bán vào khu chế xuất

• Hàng hóa từ công ty trong nước bán vào khu phi thuế quan

• Hàng hóa từ công ty trong nước bán vào công ty chế xuất

Đối tượng nào sau đây KHÔNG phải là đối tượng nộp thuế xuất nhập khẩu

• Chủ hàng hóa xuất nhập khẩu trực tiếp làm thủ tục hải quan

• Chủ hàng hóa xuất nhập khẩu ủy thác cho đơn vị khác nhận ủy thác xuất nhập khẩu

• Công ty nhận ủy thác xuất khẩu hàng hóa

• Đại lý làm thủ tục hải quan

DN nhập khẩu NVL về để gia công sản xuất xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết. Sau khi gia công DN đã xuất khẩu 95% khối lượng thành phẩm, 5% còn lại bị lỗi đã bán vào thị trường nội địa. DN sẽ

• Phải nộp thuế nhập khẩu khi nhập khẩu NVL.

• Phải nộp thuế nhập khẩu sau đó xin hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp

• Được miễn thuế xuất khẩu khi xuất trả thành phẩm và miễn toàn bộ thuế nhập khẩu của nguyên vật liệu.

• Được miễn thuế nhập khẩu cho phần NVL tạo ra số sản phẩm đã xuất khẩu và phải đóng thuế nhập khẩu cho phần NVL tạo ra số sản phẩm bán nội địa.

DN nhập khẩu 10.000 sản phẩm theo giá FOB quy đổi ra VND là 50.000 đồng/sp, phí vận tải và bảo hiểm quốc tế chiếm 20% giá CIF. Thuế nhập khẩu 20%. Giá tính thuế nhập khẩu của 1 sản phẩm

• 62.500 đồng/sp

• 7.500 đồng/sp

• 625.000.000 đồng

• 12.500 đồng/sp

DN xuất khẩu 10.000 sản phẩm theo giá FOB quy đổi ra VND 30.000 đồng/sp. Thuế suất thuế xuất khẩu 2%. Kế toán ghi nhận thuế xuất khẩu phải nộp của lô hàng

• Nợ TK 511: 6.000.000/ Có TK 3332: 6.000.000

• Nợ TK 511: 6.000.000/ Có TK 3333: 6.000.000

• Nợ TK 3333: 6.000.000/ Có TK 112: 6.000.000

• Nợ TK 3333: 6.000.000/ Có TK 511: 6.000.000

DN nhập khẩu 1 xe ô tô về để bán theo giá CIF $40,000, chưa thanh toán cho người bán. Thuế NK 55%, thuế TTĐB 65%, thuế GTGT 10%. Tỷ giá mua/bán lần lượt là 24.500/24.600. Tỷ giá tính thuế 24.200. Kế toán định khoản thuế nhập khẩu phải nộp

• Nợ TK 627: 532.400.000/ Có TK 3333: 532.400.000

• Nợ TK 155: 532.400.000/ Có TK 3333: 532.400.000

• Nợ TK 156: 532.400.000/ Có TK 3333: 532.400.000

• Nợ TK 211: 532.400.000/ Có TK 3333: 532.400.000

DN xuất khẩu trả lại 1 thiết bị máy móc nhập khẩu từ nước ngoài do bị lỗi, giá nhập khẩu 500 triệu đồng, thuế nhập khẩu 80%. Kế toán định khoản thuế nhập khẩu được hoàn

• Nợ TK 3333: 400.000.000/Có TK 156: 400.000.000

• Nợ TK 3333: 400.000.000/Có TK 211: 400.000.000

• Nợ TK 3333: 80.000.000/Có TK 627: 80.000.000

• Nợ TK 112: 80.000.000/Có TK 3333: 80.000.000

Kế toán ghi bút toán " Nợ TK 3333/ Có TK 112". Bút toán này được hiểu là:

• DN nhận được tiền hoàn thuế nhập khẩu bằng TGNH

• DN nộp tiền thuế nhập khẩu bằng TGNH

• DN ghi nhận thuế nhập khẩu phải nộp

• DN ghi nhận thuế xuất khẩu phải nộp

Thuế nhập khẩu được hoàn do DN nhập khẩu nguyên vật liệu sau đó xuất khẩu thành phẩm, sẽ làm được ghi nhận bên

• Bên có TK 711

• Bên có TK 632

• Bên có TK 152

• Bên có TK 811