Zasady oraz tryb zawierania umów międzynarodowych określa:

• ustawa

• rozporządzenie,

• zarządzenie Ministra Spraw Zagranicznych

• sama umowa

Answer explanation

https://sip-1lex-1pl-10000d6dt0011.han3.ue.poznan.pl/#/act/16869450/2710334/umowy-miedzynarodowe?keyword=o%20umowach%20mi%C4%99dzynarodowych&unitId=roz(1)&cm=STOP

Zgodnie z Konstytucją RP nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów,

przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz

kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze

• ustawy oraz rozporządzenia wydanego na podstawie szczegółowego upoważnienia zawartego w

  ustawie,

• ustawy oraz rozporządzenia unijnego.

• ustawy oraz aktu prawa miejscowego,

Answer explanation

Konstytucja RP

Art.  217.  [Podatki i inne daniny publiczne]

Nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.

Zgodnie z przyjętą w Polsce praktyką legislacyjną wspartą orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego,

vacatio legis w przypadku ustaw podatkowych dotyczących podatków dochodowych powinno wynosić

przynajmniej:

• 14 dni,

• 30 dni,

• 90 dni

Answer explanation

prawdą jest że mamy 14 dniowy Vacatio Legis, jednak, pytanie było o praktykę legislacyjną, tutaj wg TK mamy zdanie że powinno być 30 dni.

Wnioskowanie a minori ad maius oznacza, że

• jeżeli komuś wolno więcej, to tym bardziej wolno mniej,

• nie można wprowadzać rozróżnień, tam gdzie ustawa ich nie wprowadza

• jeżeli komuś zakazane jest mniej, to tym bardziej zakazane jest więcej,

Answer explanation

Minister Finansów może wydawać rozporządzenia:

• tylko na podstawie szczegółowego upoważnienia ustawowego, nie przekraczając jego zakresu,

• także bez podstawy ustawowej, jeśli zagrożona jest realizacja ustawy budżetowej

• jeśli upoważni go do tego Prezes Rady Ministrów,

Answer explanation

Zgodnie z art. 288 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej dyrektywa dotycząca kwestii

podatkowych:

• wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, przy czym wybór środków i form jej

  realizacji pozostawia się władzom krajowym,

• wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, a władze krajowe mają obowiązek

  implementacji postanowień dyrektywy w terminie 6 miesięcy od jej przyjęcia.

• wiąże co do celu (rezultatu) każde państwo członkowskie, do którego została skierowana, przy czym

  wybór środków i form jej realizacji pozostawia się władzom krajowym,

Answer explanation

Art. 288 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej

W celu wykonania kompetencji Unii instytucje przyjmują rozporządzenia, dyrektywy, decyzje, zalecenia i opinie. Rozporządzenie ma zasięg ogólny. Wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich Państwach Członkowskich.

Dyrektywa wiąże każde Państwo Członkowskie, do którego jest kierowana, w odniesieniu do rezultatu, który ma być osiągnięty, pozostawia jednak organom krajowym swobodę wyboru formy i środków.

Decyzja wiąże w całości. Decyzja, która wskazuje adresatów, wiąże tylko tych adresatów.

Zalecenia i opinie nie mają mocy wiążącej.

Zakładem, w rozumieniu Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, nie

jest:

• siedziba zarządu,

• warsztat,

• placówka, która służy wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla

  przedsiębiorstwa.

Answer explanation

Art. 5 ust. 2 Konwencji Modelowej OECD

Art. 5 ust. 2 precyzuje, że chodzi w szczególności o siedzibę zarządu przedsiębiorstwa, jego filię, biuro, zakład fabryczny, warsztat, kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.

W drodze odstępstwa od reguły, za miejsce dostawy towarów wysyłanych lub transportowanych przez

dostawcę lub na jego rzecz z państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia

wysyłki lub transportu towarów, uznaje się miejsce, w którym towary znajdują się w momencie

zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, gdy nie są spełnione znamiona

wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a całkowita wartość, z wyłączeniem VAT, takich dostaw w

tym państwie członkowskim nie przekracza kwoty 100.000 EURO lub równowartości tej kwoty w

walucie krajowej w danym roku kalendarzowym. Państwo członkowskie, na którego terytorium

znajdują się towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy, jeżeli to państwo

członkowskie obawia się, że próg 100.000 euro może prowadzić do poważnych zakłóceń konkurencji,

może ograniczyć ten próg do kwoty:

• 20.000 euro,

• 35.000 euro

• 50.000 euro

Answer explanation

Jeżeli przedsiębiorstwo z państwa A posiada tzw. zakład na terytorium państwa B, to zgodnie z typową

umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, oznacza to, że zawsze:

• dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest w całości opodatkowany zarówno w państwie A, jak i w państwie B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego

  opodatkowania,

• dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest w całości opodatkowany w państwie A, a w państwie B, tylko w takim zakresie, w jakim można go przyporządkować zakładowi położonemu na terytorium państwa B i należy zastosować odpowiednie postanowienia o metodzie unikania podwójnego

  opodatkowania,

• dochód tego przedsiębiorstwa z państwa A jest opodatkowany w państwie A, ale tylko w takim zakresie, w jakim powstał w państwie A, a z kolei w państwie B tylko w takim zakresie, w jakim powstał w

  państwie B.

Answer explanation

Np. art. 7 ust. 1 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku

Zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność gospodarczą w drugim Umawiającym się Państwie poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.

Zgodnie z typową umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartą przez Polskę

dochody uzyskane z tytułu sprzedaży udziałów w spółce kapitałowej podlegają opodatkowaniu:

• w państwie, w którym kupujący udziały ma miejsce zamieszkania (w państwie jego rezydencji),

• w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki, której udziały są zbywane,

• w państwie, w którym sprzedający udziały ma miejsce zamieszkania (w państwie jego rezydencji

Answer explanation

Art.. 13 ust. 5. UMOWA między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku

Zyski z przeniesienia własności jakiegokolwiek majątku niewymienionego w powyższych ustępach podlegają opodatkowaniu tylko w tym Umawiającym się Państwie, w którym przenoszący własność ma miejsce zamieszkania lub siedzibę