Một nông trường trồng và chế biến chè, trong tháng có tình hình sau:

- Doanh thu xuất khẩu chè tươi do cơ sở sản xuất ra 200 triệu đồng;

- Doanh thu chưa thuế GTGT của chè hộp bán ra trong nước 150  triệu đồng

- Doanh thu bán chè tươi trong nước (do nông trường trồng và bán ra) 50 triệu đồng

- Tổng thuế GTGT đầu vào tập hợp từ các hóa đơn GTGT đúng quy định trong tháng là 40 triệu đồng, trong đó thuế GTGT dùng cho hoạt động chế biến chè hộp 10 triệu đồng, dùng cho hoạt động trồng và bán chè tươi bán trong nước 6 triệu đồng, Phần còn lại cơ sở không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào dùng cho từng hoạt động

Số thuế GTGT nông trường được khấu trừ trong tháng là:

• 34 triệu đồng

• 31 triệu đồng

• 40 triệu đồng

• 10 triệu đồng

Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến thuộc diện

• Chịu thuế GTGT

• Không chịu thuế GTGT nếu do các tổ chức kinh doanh mua về bán ra

• Không chịu thuế GTGT

• Không chịu thuế GTGT nếu do các tổ chức, cá nhân tự sản xuất trực tiếp bán trong nước

Thuế GTGT là sắc thuế

• Thuộc loại thuế gián thu

• Thuộc loại thuế thu nhập

• Thuộc loại thuế tài sản

• Thuộc loại thuế trực thu

 Thuế tài sản là:

• Thuế đánh vào giá trị tài sản chịu thuế

• Thuế đánh vào hoạt động sở hữu và sử dụng tài sản

• Thuế đánh vào Phần thu nhập có được từ tài sản

• Thuế đánh vào phần thu nhập để mua tài sản

Đối tượng chịu thuế được quy định trong một sắc thuế là:

• Tổ chức hoặc cá nhân có khả năng nộp thuế

• Các đối tượng vật chất trực tiếp chịu sự điều tiết của luật thuế

• Tổ chức hoặc cá nhân phải thực hiện nghĩa vụ nộp thuế

• 1. Tổ chức hoặc cá nhân phải trả thuế

Mức thuế được thể hiện dưới các hình thức:

• Mức thuế lũy tiến

• Mức thuế tương đối, mức thuế tuyệt đối và mức thuế hỗn hợp

• Mức thuế tương đối

• Mức thuế tuyệt đối

Giá tính thuế GTGT đối với sản phẩm dùng để trao đổi:

• Là giá tính thuế của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh hoạt động trao đổi

• Là giá tính thuế của sản phẩm doanh nghiệp dùng để trao đổi

• Là giá tính thuế của sản phẩm trao đổi mà doanh nghiệp nhận được

• Là giá tính thuế do cơ quan thuế ấn định

Doanh nghiệp A nhận nhập khẩu ủy thác: 10.000 hộp bia; Giá bán tại cửa khẩu xuất 3.000 đồng/hộp, chi phí vận tải, bảo hiểm tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên (chưa thuế GTGT): 1.000 đồng/hộp. Hoa hồng ủy thác (chưa thuế GTGT): 10% trên giá tính thuế nhập khẩu. Chi phí khác của bia nhập khẩu tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên bằng 0. Thuế suất thuế Nhập khẩu bia hộp: 100%. Giá tính thuế Nhập khẩu xác định theo phương pháp trị giá giao dịch hàng nhập khẩu. Thuế Nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp cho lô hàng này là:

• 30.000.000 đ

• 33.000.000 đ

• 44.000.000 đ

• 40.000.000 đ

Giá tính thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu có hợp đồng mua bán hàng hóa là:

• Giá mua hàng tại cửa khẩu xuất không bao gồm chi phí vận tải, bảo hiểm quốc tế

• Giá mua hàng tại cửa khẩu nhập không bao gồm cả chi phí vận tải, bảo hiểm quốc tế

• Giá bên mua phải thanh toán để có được hàng nhập khẩu tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam

• Giá tính thuế do cục hải quan địa phương qui định

Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau:

+ Nhập khẩu 10.000 lít rượu, đã nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu 250 triệu đồng (theo chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu)

+ Xuất kho 8.000 lít rượu nhập khẩu này để sản xuất 12.000 chai rượu

+ Xuất bán 9.000 chai rượu sản xuất ra, số thuế TTĐB tính trên hàng bán ra của 9.000 chai rượu này là 360 triệu đồng

Số thuế TTĐB doanh nghiệp phải nộp trong kỳ khi kê khai với cơ quan thuế là:

• 110 triệu đồng

• 360 triệu đồng

• 150 triệu đồng

• 210 triệu đồng