Thuế

Tỷ giá làm cơ sở để xác định giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu là:

• Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản của Hội sở chính Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ năm tuần trước liền kề hoặc là tỷ giá cuối ngày của ngày làm việc liền trước ngày thứ năm trong trường hợp ngày thứ năm là ngày lễ, ngày nghỉ. Tỷ giá này được sử dụng để xác định tỷ giá tính thuế cho các tờ khai hải quan đăng ký trong tuần.

• Tỷ giá mua, bán thực tế do Hội sở Ngân hàng Ngoại thương công bố.

• Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với đồng tiền nước ngoài dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá ngoại tệ mua vào theo hình thức chuyển khoản của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ năm tuần trước liền kề hoặc là tỷ giá cuối ngày của ngày làm việc liền trước ngày thứ năm trong trường hợp ngày thứ năm là ngày lễ, ngày nghỉ. Tỷ giá này được sử dụng để xác định tỷ giá tính thuế cho các tờ khai hải quan đăng ký trong tuần.

• Tỷ giá mua, bán do Bộ tài chính công bố

  
  

Giá tính thuế xuất khẩu:

• Giá FOB + F

• Giá FOB + I

• Giá bán tại cửa khẩu xuất ở Việt Nam (giá FOB, giá DAP) không bao gồm phí bảo hiểm I và phí vận tải F

• Là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên theo hợp đồng (giá CIF (bao gồm phí bảo hiểm phí vận tải

Giá tính thuế nhập khẩu:

• Giá FOB + F

• Giá CIF - I

• Là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập khẩu đầu tiên theo hợp đồng. Giá CIF (bao gồm phí bảo hiểm I và phí vận tải F)

• Giá bán tại cửa khẩu xuất ở Việt Nam (giá FOB, giá DAP) không bao gồm phí bảo hiểm I và phí vận tải F

Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là:

• Ngày hàng hóa nhập khẩu cập cảng hoặc hàng hóa xuất khẩu đưa ra khỏi cảng.

• Ngày ký hợp đồng mua bán của doanh nghiệp với nước ngoài.

• Ngày đối tượng nộp thuế nhận được hàng đối với trường hợp nhập khẩu, hoặc đưa hàng ra khỏi cảng, cửa khẩu đối với trường hợp xuất khẩu.

• Ngày đối tượng nộp thuế đăng ký tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu với cơ quan hải quan theo quy định của Luật Hải quan.

Những hàng hóa nào sau đây thuộc diện được miễn thuế xuất khẩu, nhập khẩu?

• Hàng hóa từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài gửi tặng cho tổ chức, cá nhân trong nước hoặc ngược lại.

• Hàng hóa tạm nhập - tái xuất hoặc tạm xuất - tái nhập để tham dự hội trợ, triển lãm.

• Hàng hóa nhập vào khu phi thuế quan.

• Hàng hóa viện trợ không hoàn trả lại.

Hàng hóa nào sau đây KHÔNG chịu thuế nhập khẩu (NK)?

 

• Nguyên vật liệu, vật tư nhập khẩu (không phải từ cơ sở đưa gia công) để gia công hàng xuất khẩu.

• Hàng hóa trong nước được bán cho các khu chế xuất.

• Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển.

• Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu từ cơ sở đưa gia công để gia công hàng xuất nhập khẩu.

Công ty lương thực miền Bắc xuất khẩu 1.000 tấn gạo sang Trung Quốc, giá thanh toán tại cửa khẩu Tân Thanh là 410 USD/tấn. Chi phí vận chuyển từ kho đến cửa khẩu là 50.000 đồng/tấn. Xác định thuế xuất khẩu, biết rằng tỷ giá 1USD = 22.500 VNN. Thuế suất thuế xuất khẩu gạo: 2%. Thuế xuất khẩu công ty phải nộp:

• 184.500.000 đồng

• 185.500.000 đồng

• 1.125.000.000 đồng

• 22.500.000 đồng

Công ty Cổ phần Long Thành nhận xuất khẩu uỷ thác 3.000 sản phẩm A theo Điều kiện CIF là 15 USD/sản phẩm, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 2 USD/sản phẩm. Tỷ giá tính thuế 1 USD = 22.500 VND. Thuế suất thuế xuất khẩu của sản phẩm là 2%. Xác định thuế xuất khẩu Công ty Long Thành phải nộp?

• 13.650.000 đồng

• 15.750.000 đồng

• Không phải nộp thuế xuất khẩu

• 17.550.000 đồng

Công ty cổ phần Thuần Châu bán cho một doanh nghiệp khu chế xuất một lô hàng có trị giá 200 triệu đồng. Biết rằng thuế suất thuế xuất khẩu đối với mặt hàng trên là 1% thuế suất khẩu công ty Thuần Châu phải nộp là:

• 202.000.000 đồng.

• Không phải nộp thuế xuất khẩu.

• 222.000.000 đồng.

• 2.000.000 đồng.

Công thức tính thuế Nhập khẩu khi Hàng hóa áp dụng mức thuế suất tuyệt đối:

• Thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế x Thuế suất

• Thuế nhập khẩu phải nộp = Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế x Mức thuế tuyệt đối qui định trên đơn vị hàng hóa

• Thuế nhập khẩu phải nộp = Giá tính thuế NK x Thuế suất thuế NK

• Thuế nhập khẩu phải nộp = Mức thuế tuyệt đối qui định trên đơn vị hàng hóa + Giá tính thuế NK x Thuế suất thuế NK