Személyi jövedelemadó 1.

Személyi jövedelemadó 1.

Az összevont adóalap​

By Varga Judit

A jogszabály

​1995. évi CXVII. törvény

A személyi jövedelemadóról

​Az adó alanya és tárgya

Az adó alanya a magánszemély, egyes esetekben a kifizető.

​

Az adó tárgya a magánszemély jövedelme.​

Subject | Subject

A belföldi illetőségű magánszemély adókötelezettsége fő szabály szerint az összes bevételére kiterjed (teljes körű adókötelezettség).

​

A külföldi illetőségű magánszemély adókötelezettsége a belföldről származó bevételére terjed ki (korlátozott adókötelezettség).​

Subject | Subject

Bevétel, jövedelem, költség

​Bevétel

Bevétel a magánszemély által bármely jogcímen és bármely formában (pénzben vagy nem pénzben) mástól megszerzett vagyoni érték.

​

Multiple Select

Melyek számítanak bevételnek? (3)

• Munkabér

• Eladott lakásért kapott ellenérték

• Osztalék

• Vásárolt lakás vételára

• Eladott autó realizált nyeresége

Bevétel, jövedelem, költség

​Bevétel

Vannak olyan bevételek is, amelyeket nem kell figyelembe venni az adóalap meghatározásánál. Ezeket a törvény 7.§ (1) bekezdésében találjuk meg. (Később még lesz ezekről szó)

Bevétel, jövedelem, költség

​Jövedelem

Jövedelem a magánszemély által más személytől megszerzett

• bevétel egésze, vagy

• a bevételnek az elismert költséggel csökkentett összege, vagy

• a bevétel törvényben meghatározott hányada

Multiple Select

Melyekre igaz, hogy a bevétel egésze jövedelem? (3

• Ingatlan bérbeadás jövedelme

• Munkabér

• Iskolaszövetkezetben végzett munka jövedelme

• Megbízási díj

• Egyéni vállalkozó kivéteje

Bevétel, jövedelem, költség

​Elismert költség

A bevételszerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő, kizárólag a bevétel megszerzése érdekében az adóévben kifizetett, szabályszerűen igazolt kiadás.

Bevétel, jövedelem, költség

A ​költségelszámolás módjai:

• Tételesen, bizonylatokkal igazolt költség

• Igazolás nélkül elszámolható költség

• ​A bevétel meghatározott hányada

Az adó mértéke

Fő szabály: az adóalap 15%-a

Léteznek más szja-kulcsok is, ezekről majd a megfelelő helyen ejtünk szót...

A jövedelem megszerzésének időpontja

Pénz esetén

Az a nap, amelyen a magánszemély (vagy javára más személy) birtokba vette, vagy amelyen az összeget a számláján jóváírták

További részletek a 9.§-ban találhatóak.

A jövedelem megszerzésének időpontja

Egyéb esetben

Fő szabályként az a nap, amelytől kezdődően a magánszemély a bevétel tárgyát képező vagyoni értékkel rendelkezni jogosult.

A jövedelmek csoportosítása

A magánszemély jövedelmét az szja törvény két nagy csoportba sorolja:

1. Az összevont adóalapba tartozó jövedelmek

2. Külön adózó jövedelmek​

Az összevont adóalap

Az összevont adóalapba tartozó jövedelmeket 4 csoportba sorolja az szja-törvény:

1. Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek

2. Önálló tevékenységből származó jövedelmek

3. Egyéb jövedelmek​

4. Átalányban megállapított jövedelem, átalányadózás esetén​ (erről majd később lesz szó)

SZJA-törvény Második része (16.§-tól kezdődik)

A nem önálló tevékenységből származó jövedelem

Az alábbi jogviszonyokban folytatott tevékenységek minősülnek nem önálló tevékenységnek:

• Munkaviszony

• Közfoglalkoztatási jogviszony

24-27.§

A nem önálló tevékenységből származó jövedelem

• Társas vállalkozói jogviszony (társas vállalkozás tagja, aki személyesen közreműködik a vállalkozás tevékenységében)

• ​Gazdasági társaság vezető tisztségviselője

• ​Jogszabály alapján választott tisztségviselő (pl. felügyelőbizottság tagja)

24-27.§

A nem önálló tevékenységből származó jövedelem

• ​Nevelőszülői jogviszony

• Országgyűlési képviselő

• Nemzetiségi szószóló

• Állami projektértékelő​

24-27.§

A nem önálló tevékenységből származó jövedelem

​Ezekkel a tevékenységekkel összefüggésben, illetve ezekre a jogviszonyokra tekintettel megszerzett minden bevétel nem önálló tevékenységből származó bevételnek minősül.

24-27.§

Multiple Select

Melyek a nem önálló tevékenységből származó bevételek? (3)

• Munkabér

• Megbízási díj

• Közfoglalkoztatott bére

• Ingatlan bérbeadás bevétele

• Társas vállalkozó jövedelme

Multiple Select

Melyek a nem önálló tevékenységből származó bevételek? (3)

• Munkáltató által fizetett költségtérítés

• Vállalkozói kivét

• Parlamenti képviselő tiszteletdíja

• Osztalék

• Üzemanyag-megtakarítás

A nem önálló tevékenységből származó jövedelem

Főszabály:​

A nem önálló tevékenységből származó bevétel egésze jövedelem.

Kivétel:

A tevékenységre tekintettel költségtérítés címén kapott bevétel, amelyből levonható az elismert költség.​

25.§ (1)

A nem önálló tevékenységből származó bevételt csökkentő tételek

1. Munkavállalói érdekképviseletet ellátó szervezet (szakszervezet, kamara) részére az adóévben levont tagdíj összege;

2. Üzemanyag-megtakarítás összege, legfeljebb havi 100.000 Ft-ig​

25.§ (1)

Mi az az üzemanyag-megtakarítás?

Ténylegesen megtett kilométerek (útnyilvántartás, menetlevél, fuvarlevél szerint) x NAV-féle alapnorma x NAV-üzemanyagár

vs.

​Számlák alapján elszámolt üzemanyag mennyisége x NAV-üzemanyagár

Kizárólag gépjárművezető munkakörben dolgozók esetén!​

27.§ (2) és 60/1992 kormányrendelet

Fill in the Blanks

Mennyi a nem önálló tevékenységből származó bevétel, ha a bruttó munkabér 300.000 Ft, a levont szakszervezeti tagdíj pedig 3.000 Ft? (csak számjegyeket írjon)

Fill in the Blanks

Mennyi a nem önálló tevékenységből származó bevétel, ha a bruttó munkabér 300.000 Ft, az üzemanyag-megtakarítás pedig 80.000 Ft? (csak számjegyeket írjon)

Fill in the Blanks

Mennyi a nem önálló tevékenységből származó bevétel, ha a bruttó munkabér 300.000 Ft, az üzemanyag-megtakarítás pedig 150.000 Ft? (csak számjegyeket írjon)

Az önálló tevékenységből származó jövedelem

Az önálló tevékenység fogalma:

Minden olyan tevékenység, amelynek eredményeként a magánszemély bevételhez jut, és amely nem tartozik a nem önálló tevékenység körébe.

16.§

Az önálló tevékenységből származó jövedelem

Önálló tevékenység különösen:

• Egyéni vállalkozó,

• ​Mezőgazdasági őstermelő,

• Bérbeadó​,

• Választott könyvvizsgáló,

• ​Európai parlamenti és

• Helyi önkormányzati képviselő tevékenysége.​

​

Az önálló tevékenységből származó jövedelem

​Főszabály:

Az önálló tevékenységből származó bevétellel szemben költség számolható el.

Kivétel:

​A vállalkozói jövedelem szerint adózó egyéni vállalkozó személyes munkavégzéséért elszámolt vállalkozói kivét.

​

A költség elszámolásának módjai

Tételes költségelszámolás

​Az adóévben ténylegesen felmerült és igazolt elismert költségek +

Igazolás nélkül elismert költségek (3. sz. melléklet)

​

10%-os költséghányad alkalmazása​

​Az önálló tevékenység bevételének 10%-át tekintik költségnek

​

17.§

A költség elszámolásának módjai

A választott költségelszámolási módot a magánszemélynek az adóévben valamennyi (= mindegyik) önálló tevékenységből származó bevételére azonosan kell alkalmaznia.

​

17.§

Fill in the Blanks

Mennyi az önálló tevékenységből származó jövedelem, ha a bevétel 100.000 Ft és 10% költséghányadról nyilatkozott a magánszemély? (csak számjegyeket írjon)

Fill in the Blanks

Mennyi az önálló tevékenységből származó jövedelem, ha a bevétel 100.000 Ft és 48.000 Ft tételes költségelszámolásról nyilatkozott a magánszemély? (csak számjegyeket írjon)

Egyéb jövedelem

Minden olyan bevétel, amely nem sorolható sem az önálló és nem önálló, sem a külön adózó jövedelmek közé, és amelynek adókötelezettségére az SZJA törvény nem tartalmaz eltérő rendelkezést.

​

​

16.§

Egyéb jövedelem

Közös jellemzőik:

• Közvetlenül nem kapcsolódnak tevékenységhez

• A bevételből kizárólag szabályszerűen igazolt, tételes költség vonható le​

16.§

Egyéb jövedelem

Például:

• Az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztár által kifizetett összeg, ha nem minősül nyugdíjszolgáltatásnak

• Nyugdíj-előtakarékossági számláról (NYESZ) történő kifizetés, ha nem minősül nyugdíjszolgáltatásnak

  ​

16.§