TALLER DE NIF Material 5 B-6, B-3

TALLER DE NIF Material 5.

B-6, B-3

By CP MI Carlos Castro

Norma de Información Financiera B-6

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El objetivo de la NIF B-6, Estado de situación financiera, es establecer las normas para la presentación y estructura del estado de situación financiera de propósito general (también denominado balance general o estado de posición financiera) para que los estados de situación financiera que se emitan sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad relativos a periodos anteriores, como con los de otras entidades.

​51.3 El estado de situación financiera muestra información relativa a los recursos y obligaciones financieros de la entidad a una fecha determinada.

​52 Estructura del estado de situación financiera

​

52.1 El estado de situación financiera muestra la posición financiera de una entidad a un momento determinado y para ese fin se presentan en él los activos (lo que posee la entidad), los pasivos (las deudas de la entidad, es decir, lo que debe la entidad) y la diferencia entre ellos (activos menos pasivos) que es el capital contable de la entidad.

​ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (A5)

​

3 El estado de situación financiera es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades que tienen propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los siguientes elementos: activos, pasivos y capital contable o patrimonio contable; este último, cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos.

​52.2 Conforme a la NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, y al párrafo anterior, los elementos básicos del estado de situación financiera son: los activos, los pasivos y el capital contable y se definen como sigue:

​

a) Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

​

​ (A-5) 10 La capacidad de generar beneficios económicos futuros, es la característica fundamental de un activo.

​

​

​b) Un pasivo es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos monetarios que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

​

c) Capital contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. ​

Poll

Es una obligación presente de una entidad, identificada, cuantificada en términos monetarios que representa una probable disminución de recursos económicos y derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad

• Activo

• Pasivo

• Capital

Poll

Es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.

• Activo

• Pasivo

• Capital

Poll

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

• ACTIVO

• PASIVO

• CAPITAL

​52.3 El estado de situación financiera se presenta usualmente en cualesquiera de los dos formatos siguientes:

​

a) En forma de cuenta. Ésta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable. En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del capital contable.

​

b) En forma de reporte. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se presenta el activo, en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el capital contable. En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el pasivo​

​

Poll

¿Este balance seria en forma de:?

• Reporte

• Cuenta

Poll

Este balance seria en forma de:

• Reporte

• Cuenta

​52.4 El estado de situación financiera está conformado por renglones, los cuales se identifican como rubros, también llamados categorías, y niveles (totales y subtotales), los rubros, a su vez, se integran por:

a) clases. Son los distintos tipos de activos, pasivos o elementos de capital contable que integran cada uno de sus rubros, cuya clasificación depende del tipo o giro de la entidad. Por ejemplo, en muchos casos, el rubro de propiedades, planta y equipo se integra por las clases siguientes: edificios, terrenos, equipos de transporte, maquinaria, mobiliario y equipos de oficina, etc.; estas clases, a su vez, se segregan en:

​b) partidas. Son las unidades individuales de cada clase de activos, pasivos o elementos de capital contable; por ejemplo, una maquinaria individual dentro de la clase “maquinaria” dentro del rubro “propiedades, planta y equipo”. Estas partidas, en algunos casos son segregadas en:

​c) componentes. Son las partes con características distintas del resto de las otras partes que componen una partida; por ejemplo, una partida de maquinaria se segrega en componentes cuya vida útil es claramente distinta del resto.

​52.5 El estado de situación financiera debe incluir, según proceda, los siguientes niveles:

​

​

a) Total (suma) de activos a corto plazo (circulantes)

b) Total (suma) de activos

c) Total (suma) de pasivos a corto plazo (circulantes)

d) Total (suma) de pasivos

e) Total (suma) de capital contable, incluyendo la porción de la participación no controladora y la participación controladora

f) Total (suma) de pasivos y capital contable, excepto cuando se utilice el formato de reporte​

​52.6 Adicionalmente, se recomienda incluir los siguientes niveles (sumatorias), según proceda:

​

a) Total (suma) de activos a largo plazo (no circulantes)

b) Total (suma) de pasivos a largo plazo (no circulantes)

​54 Activos a corto plazo (circulantes)

54.1 Una entidad debe clasiicar un activo a corto plazo cuando cumpla con cualesquiera de las siguientes consideraciones:

a) espera realizar el activo, consumirlo o tiene la intención de venderlo en su ciclo normal de operación;

b) espera realizar el activo dentro de los doce meses posteriores a la fecha del estado de situación financiera;

d) el activo es efectivo o equivalentes de efectivo (como se define en la NIF C-1, Efectivo y equivalentes de efectivo), a menos que éste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo dentro de los doce meses posteriores al cierre del periodo sobre el que se informa.

​

Todos los demás activos deben clasificarse a largo plazo (no circulantes).

​55 Activos a largo plazo (no circulantes).

​

55.1 En esta NIF, el término a largo plazo (no circulante) incluye activos tangibles, intangibles y financieros que, por su naturaleza, son recuperables a largo plazo; es decir, no son recuperables en el ciclo normal de operaciones.

​56 Pasivos a corto plazo (circulantes)

56.1 Un pasivo debe clasiicarse a corto plazo cuando se cumpla con cualesquiera de las siguientes consideraciones:

​

a) se espera liquidar en el ciclo normal de operación de la entidad;

​

c) se liquidará dentro de los doce meses posteriores a la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa; o

​

Todos los demás pasivos deben clasificarse como a largo plazo (no circulantes).

​57 Pasivos a largo plazo (no circulantes)

​

57.1 Son los pasivos financieros que proporcionan financiamiento o se liquidarán a largo plazo (es decir, no forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de operación de la entidad) y que no deben liquidarse dentro de los doce meses posteriores a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa

​Capital contable o patrimonio contable (A-5)

31 El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este marco conceptual, ambos se definen en los mismos términos.

​

Definición

32 Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

​​

​33 El capital contable o patrimonio contable, representa el valor que contablemente tienen para la entidad sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los estados financieros; por esta razón, también se le conoce como “activos netos” de una entidad (activos menos pasivos).

​Tipos de capital contable y patrimonio contable

34 El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen, en:

​

a) capital contribuido, conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad; y el monto de otros instrumentos financieros emitidos por la entidad que califican como capital. Incluye también las aportaciones para futuros aumentos de capital, las primas en emisión de acciones

​

b) capital ganado, conformado por los resultados integrales acumulados, así como, por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

(​A-5) 35 El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos se clasifica de acuerdo con su grado de restricción, en:

​

a) patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso por parte de la entidad, está limitado por disposición de los patrocinadores que no expiran con el paso del tiempo, y no pueden ser eliminadas por acciones de la administración; (Ejemplo el local, casa, edificio)

​

b) patrimonio restringido temporalmente, cuyo uso por parte de la entidad, está limitado por disposición de los patrocinadores que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido los propósitos establecidos por dichos patrocinadores; y (Ejemplo: Regalos de niños en navidad)

​

c) patrimonio no restringido, el cual no tiene restricciones por parte de los patrocinadores, para que éste sea utilizado por parte de la entidad.

​Patrimonio contable no restringido.

​

Este patrimonio no presenta mayor inconveniente para que la entidad disponga a utilizarlo, ya que está respaldado por activos no restringidos; generalmente proviene de los ingresos por la prestación de servicios, producción y entrega de mercancías, donativos recibidos sin restricción y, dividendos o intereses recibidos de activos invertidos, una vez disminuidos los costos y gastos incurridos en la prestación de servicios, producción y entrega de mercancía, recaudación de donativos y la realización de funciones administrativas.

​Patrimonio contable restringido temporalmente

​

En el caso de este patrimonio la restricción temporal puede depender de dos tipos, o en su caso, de una combinación de ambos:

​

• Restricción de plazo. – se trata cuando se establece una fecha o periodo determinado para el uso de los activos recibidos

• ​

• Restricción de propósito. – cuando los activos deben utilizarse específicamente para un propósito

Patrimonio contable restringido permanentemente

​

Para el patrimonio restringido de forma permanente se puede optar por una subdivisión, parecida a las restricciones temporales, pero en este caso como Restricciones permanentes de propósito o de Inversión:

​

1. Restricciones permanentes de propósito. – esta restricción es para los activos que tienen un propósito especifico de uso, por lo que no deben ser vendidos.

   ​

2. Restricciones permanentes de inversión. – en este caso, los activos recibidos bajo esta restricción deben invertirse para que los mismos generen una fuente de ingresos permanente hacia la propia entidad.​

Poll

Al capital contable o patrimonio contable también se le conoce como:

• Activos netos

• Capital ganado

• Capital contribuido

Poll

conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad; y el monto de otros instrumentos financieros emitidos por la entidad que califican como capital. Incluye también las aportaciones para futuros aumentos de capital, las primas en emisión de acciones

​

• Capital Contable

• Patrimonio Contable

• Capital Contribuido

• Capital Ganado

Poll

conformado por los resultados integrales acumulados, así como, por las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

• Capital Contable

• Patrimonio Contable

• Capital Contribuido

• Capital Ganado

​Norma de Información Financiera B-3

El objetivo de la NIF B-3, Estado de resultado integral, es establecer las normas generales para la presentación y estructura del estado de resultado integral, los requerimientos mínimos de su contenido y las normas generales de revelación.

​ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

41 El estado de resultado integral es emitido por las entidades lucrativas, y está integrado básicamente por los siguientes elementos:

​

a) ingresos, costos y gastos;

b) utilidad o pérdida neta;

c) otros resultados integrales; y

d) resultado integral.

​ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE ACTIVIDADES

​42 El estado de actividades es emitido por las entidades con propósitos no lucrativos, y está integrado básicamente por los siguientes elementos: ingresos, costos y gastos, definidos en los mismos términos que en el estado de resultado integral y, por el cambio neto en el patrimonio contable. (En las no lucrativas no se dice utilidad o perdida)

​Otros resultados integrales

66A Los otros resultados integrales (ORI) son ingresos, costos y gastos que si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero además:

​

a) su realización se prevé a mediano o largo plazo; y

​

b) es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por el cual, podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.

66B Debido al riesgo que tienen de no realizarse, se considera cuestionable la distribución de los ORI por parte de los accionistas o propietarios de la entidad. Por lo tanto, los ORI deben presentarse:

​

a) en el estado de resultado integral, inmediatamente después de la utilidad o pérdida neta; es decir, se presentan en forma separada de la utilidad o pérdida neta;

​

b) en el estado de situación financiera, dentro del capital contable, en forma separada de las utilidades o pérdidas netas acumuladas.

​Otros resultados integrales

​Opción para la presentación del resultado integral

IN7 La entidad puede elegir presentar el resultado integral en uno o en dos estados, como sigue:

a) En un estado: deben presentarse en un único documento todos los rubros que conforman la utilidad y pérdida neta, así como los ORI y debe denominarse: estado de resultado integral.

​

b) En dos estados:

i. primer estado: debe incluir únicamente los rubros que conforman la utilidad o pérdida neta y debe denominarse estado de resultados; y

​

ii. segundo estado: debe partir de la utilidad o pérdida neta con la que concluyó el

estado de resultados y presentar enseguida los ORI . Este debe denominarse estado de otros resultados integrales.

​52.4 Resultado integral de financiamiento

52.4.1 El resultado integral de financiamiento (RIF) se conforma por ingresos y gastos relacionados con actividades de tipo financiero, siempre que éstas sean accesorias para la entidad; es decir, cuando el RIF no constituye una actividad principal en la operación de la entidad.

​Ejemplo: Un pasivo financiero (Credito) en dolares que se va a pagar hasta dentro (No durante) de 5 años nos puede generar una ganancia o perdida, ese resultado en nuestro final es nuestro RIF.

​53.2 Clasificación por función

del Estado de Resultados Integral

53.2.1 Esta clasificación tiene como característica fundamental el que presenta el costo de ventas o de servicios en forma separada de los demás costos y gastos generales.

​

Comúnmente, los sectores comercial e industrial utilizan esta clasificación.

​53.2.2 Costo de ventas o de servicios

​

53.2.2.1 Este rubro muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos a las ventas o ingresos.

​53.2.3 Gastos generales

​

53.2.3.1 En este rubro deben presentarse agrupados en rubros genéricos, los costos y gastos relativos a las operaciones de la entidad. Los rubros que comúnmente se presentan son:

a) gastos de venta y distribución – son los que se derivan de los esfuerzos de la entidad para comercializar sus bienes o servicios;

b) gastos de administración – son aquellos en los que incurre la entidad para controlar sus operaciones; y

c) gastos de investigación – son los que se desprenden de la búsqueda de nuevas alternativas de productos y servicios.

​55 Periodos por los que debe presentarse el estado de resultado integral

55.1 Con base en la NIF A-7, el estado de resultado integral debe emitirse por lo menos una vez al año, abarcando un periodo anual, a menos que se trate del primer periodo de operaciones de una entidad, en cuyo caso, dicho periodo puede ser menor a un año.

​

55.2 También con base en la NIF A-7, los estados financieros, incluyendo el estado de resultado integral, deben presentarse en forma comparativa por lo menos con el periodo anterior.

​

Poll

Que son las ORI

• Otros Resultados Integrales

• Origen de Recursos Internos

• Originales

• Gastos Ordinarios

Poll

El estado ___________ es emitido por las entidades con propósitos no lucrativos,

• Estado de resultados

• Estados de resultados Integral

• Estado de Actividades

Poll

¿Que es RIF ?

• Régimen de Incorporación Fiscal

• Régimen Interno Financiero

• Resultado Integral de Financiamiento