Příjmy ze samostatné činnosti

​Příjmy ze samostatné činnosti

​Příjmy ze samostatné činnosti zahrnují:


- příjmy z činností na základě povolení příslušného orgánu
(příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství)


- příjmy podnikatelů na základě živnostenského zákona


- příjmy z jiného podnikání (svobodná povolání - auditoři, lékaři... )


- podíly společníků na zisku (v.o.s., k.s.) - POZOR - podíly na zisku a. s. a s. r. o. - jsou příjmy z kapitálového majetku)

- příjem z užití nebo poskytnutí práv průmyslového vlastnictví dle autorského zákona (příjmy herců, zpěváků, hudebníků... )


- příjmy z nájmu majetku vloženého do obchodního majetku poplatníka


- příjmy z výkonu nezávislého povolání (sportovců, literárních kritiků)

​Způsob uplatňování výdajů u příjmů ze samostatné činnosti

1. výdaje ve skutečné výši - poplatník prokazuje výdaje na základě účetnictví, nebo daňové evidence


2. paušální výdaje

​Paušální výdaje (procentem z příjmů)



LIMIT MAX. VÝDAJŮ V KČ
zemědělská výroba, lesní a vodní hosp. 80 % (1 600 000 Kč)
řemeslné živnosti 80 % (1 600 000 Kč)
ostatní živnosti 60 % (1 200 000 Kč)
jiné podnikání 40 % (800 000 Kč)
nájem z majetku zař. v obch. majetku 30 % (600 000 Kč)

​Příjmy z kapitálového majetku

​Uplatňují se zde dva režimy zdanění:


1. příjmy se zdaňují zvláštní sazbou daně - příjem se nezapočítává do celkového základu daně



2. příjmy jsou dílčím základem daně a započítávají se do celkového základu daně v daňovém přiznání

- úroky z vkladů na účtech, které jsou určeny k podnikání
- úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů (přijaté úroky)

​ad 1. Příjmy, které jsou zdaňovány zvláštní sazbou daně

- úroky z vkladů na účtech, které nejsou určeny k podnikání
- úrokové výnosy z obligací

- podíly na zisku z majetkového podílu na a. s., s. r. o., k. s.

​Příjmy z nájmu

​Příjmy z nájmu budou zdaňovány, pokud nepůjde o příjmy z nájmu vyplývající ze samostatné činnosti.



Mezi příjmy z nájmu se zahrnují:

1. Příjmy z nájmu z nemovitých věcí


2. Příjmy z nájmu movitých věcí, kromě příležitostného nájmu (zdanění v rámci "Ostatních příjmů" - do 50 000,- Kč jsou od daně osvobozeny)

​Příjmy z nájmu u manželů nebo spoluvlastnictví


Příjmy z nájmu plynoucí manželům ze společného vlastnictví se zdaňují jen u jednoho z nich.

Multiple Choice

Poplatník má živnostenský list na nájem movitých věcí

• příjmy bude zdaňovat v rámci ostatních příjmů

• příjmy bude zdaňovat v rámci samostatné činnosti

• příjmy bude zdaňovat v rámci příjmů z nájmu

Multiple Choice

Poplatník s manželkou vlastní byt a ten pronajímá.

• příjmy budou zdaňovat oba dva

• příjmy bude zdaňovat jen manželka nebo manžel

• příjmy jsou osvobozené

Multiple Choice

Poplatník pronajímá sousedovi část zahrady za 30 000 Kč za rok. Bude muset tento příjem zdanit?

• příjem bude osvobozen

• ano bude muset zdanit

Multiple Choice

Podnikatel má v bance 2 účty. Jeden podnikatelský (úroky 1 500) a druhý osobní - nepodnikatelský (úroky 900). Které úroky budou v daňovém přiznání ?

• úroky 1 500

• úroky 900

​Způsob uplatňování výdajů z nájmu


Poplatník se může rozhodnout, zda bude výdaje prokazovat dle skutečných výdajů nebo uplatní výdaje procentem z příjmů tzv. paušálem a to ve výši 30 % (max. 600 000 Kč).


Příklad:

Poplatník pronajímá byt a přijal nájemné za rok ve výši 120 000 Kč.
Poplatník ve stejném roce provedl opravu střechy ve výši 25 000 Kč. Odpis nemovité věci činil 30 000 Kč.

Bude pro poplatníka výhodnější uplatnit skutečné výdaje a nebo výdaje paušálem?

​Řešení:

1. varianta - uplatnění skutečných výdajů

Dílčí základ daně Příjmy - výdaje (120 000 - 55 000) = 65 000 Kč


2. varianta - uplatnění výdajů paušálem (30 % z příjmů)

Dílčí základ daně Příjmy - výdaje (120 000 - 36 000) = 84 000 Kč

​Ostatní příjmy

​1. Příležitostné příjmy


- příležitostné činnosti - jednorázové činnosti (brigády... , výpomoc)


- příležitostný nájem movitých věcí - jednorázové pronajmutí (nejsou příjmy z příležitostného nájmu nemovitostí).


- příjmy ze zemědělské výroby, které nejsou provozovány podnikatelem.


Pokud příjmy výše uvedené nepřesáhnou ve zdaňovacím období 50 000 Kč, tak jsou od daně OSVOBOZENY.

​Příklad:

Paní Bártová měla v roce 2024 tyto příjmy:

- za nájem chaty na týden obdržela 14 000 Kč
- za prodej kosmetiky obdržela 10 000 Kč, má ŽL
- za výpomoc s administrativními pracemi přijala 4 000 Kč
- za prodej ovoce ze zahrady obdržela 8 000 Kč
- za pronájem starožitného nábytku filmařům přijala 12 000 Kč


O jaké se bude jednat příjmy ? Bude je muset zdaňovat nebo budou od daně osvobozeny ?

​2. Příjmy z převodu movitých a nemovitých věcí a cenných papírů


Pokud není naplněn časový test je příjem zdaňován.

​Příklad:

Pan Plaček odkoupil po skončení finančního leasingu osobní automobil do obchodního majetku a to za 1 000 Kč. V lednu 2024 automobil vyřadil z obchodního majetku a v březnu roku 2024 prodal za 150 000 Kč.


Bude příjem z prodeje zdaněn?

Když vyřadil auto z obchodního majetku, o jaký typ příjmu půjde?

​Řešení:

1. Doba mezi vyřazením auta a prodejem byla kratší než 5 let, proto se nejedná o osvobozený příjem a poplatník musí zdaňovat.


2. Osobní automobil v okamžiku prodeje již nebyl součástí obchodního majetku, proto se nebude jednat o příjem z podnikání ale o ostatní příjem.

​Příklad

Pan Bárta v roce 2021 pořídil osobní automobil Škoda Octavia za
600 000 Kč. Automobil zařadil do obchodního majetku a odepisoval.
Zůstatková cena ke dni vyřazení činila 100 000 Kč.

V lednu 2024 poplatník automobil vyřadil z obchodního majetku a hned prodal za 250 000 Kč.

Bude příjem z prodeje zdaněn a když ano tak jako jaký dílčí základ daně?

​Řešení:


Prodejní cena bude opět zdanitelným příjmem.

Výdajem bude zůstatková cena ve výši 100 000 Kč.

Dílčí základ daně ostatních příjmů bude činit 150 000 Kč.

​3. Příjmy z převodu účasti na společnostech


Patří sem příjem z převodu účasti na s. r. o., k. s. nebo z převodu družstevního podílu pokud nebyla dodržena doba mezi nabytím a převodem 5 let.


Příklad:

Pan Novák v roce 2020 koupil podíl na společnosti s. r. o. za 50 000 Kč. V roce 2024 tento podíl prodal jinému společníkovi s. r. o za 250 000 Kč.


Bude pan Novák zdaňovat příjem z prodeje?

​