BCTC HN - Số 4 - điều chỉnh HTK

Cty X mua 20% cổ phần của công ty A (tương đương 1 triệu cổ phiếu) vào ngày 01/01/20x3 với trị giá là 35 tỷ đồng bằng tiền gửi NH. Ngày 01/01/20X4, nhà đầu tư mua thêm 60% cổ phần của công ty A với giá 220 tỷ đồng, do đó đạt được quyền kiểm soát. Trước khi đạt được quyền kiểm soát, nhà đầu tư không có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty A. Giá khoản đầu tư vào cty A được đánh giá lên 60 tỷ. Giá trị hợp lý của tài sản thuần của A là 190 tỷ đồng trong đó Vốn cổ phần 50 tỷ, LNSTCPP 90 tỷ, BĐS đầu tư có giá trị ghi sổ 60 tỷ được đánh giá giá trị hợp lý là 110 tỷ.

Bút toán phân bổ LTTM tại ngày lập BCTC HN 31/12/20X5 là

• Nợ Chi phí quản lý DN: 128/10 =12,8

  Nợ LNSTCPP: 12,8

  Có LTTM: 25,6

• Nợ Chi phí quản lý DN: 128/10 =12,8

  Có LTTM: 12,8

• LNSTCPP: 128/10 =12,8

  Có LTTM: 12,8

Ngày 1/1/20X6, công ty A mua lại 80% tài sản thuần của công ty B với số tiền là 18.000 triệu đồng.Tại ngày 1/1/20X6 B có Vốn cổ phần 17.000, LNSTCPP 3.000, TSCĐHH có giá trị ghi sổ 5.000 có giá trị hợp lý là 6.000, biết rằng TSCĐ của công ty B được khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong vòng 5 năm kể từ ngày 1/1/20X6.

Lợi thế thương mại được xác định là

• 1200

• 3000

• 16800

• 18000

Ngày 1/1/20X6, công ty A mua lại 80% tài sản thuần của công ty B với số tiền là 18.000 triệu đồng.Tại ngày 1/1/20X6 B có Vốn cổ phần 17.000, LNSTCPP 3.000, TSCĐHH có giá trị ghi sổ 5.000 có giá trị hợp lý là 6.000, biết rằng TSCĐ của công ty B được khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong vòng 5 năm kể từ ngày 1/1/20X6.

LICĐKKS được xác định là:

• 4200

• 5000

• 200

• 4000

Ngày 1/1/20X6, công ty A mua lại 80% tài sản thuần của công ty B với số tiền là 18.000 triệu đồng.Tại ngày 1/1/20X6 B có Vốn cổ phần 17.000, LNSTCPP 3.000, TSCĐHH có giá trị ghi sổ 5.000 có giá trị hợp lý là 6.000, biết rằng TSCĐ của công ty B được khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong vòng 5 năm kể từ ngày 1/1/20X6.

Ghi nhận bút toán loại trừ khoản đầu tư cty con, ghi nhận LTTM

• Nợ vốn cổ phần: 13600

  Nợ LNSTCPP: 2400

  Nợ TSCĐ: 1000

  Nợ LTTM: 1200

  Có Đầu tư công ty con: 18000

  Có LICĐKKS:200

• Nợ vốn cổ phần: 17000

  Nợ LNSTCPP: 3000

  Nợ BĐS Đầu tư: 1000

  Nợ LTTM: 1200

  Có Đầu tư công ty con: 18000

• Nợ vốn cổ phần: 17000

  Nợ LNSTCPP: 3000

  Nợ TSCĐ: 1000

  Nợ LTTM: 1200

  Có Đầu tư công ty con: 18000

Ngày 1/1/20X6, công ty A mua lại 80% tài sản thuần của công ty B với số tiền là 18.000 triệu đồng.Tại ngày 1/1/20X6 B có Vốn cổ phần 17.000, LNSTCPP 3.000, TSCĐHH có giá trị ghi sổ 5.000 có giá trị hợp lý là 6.000, biết rằng TSCĐ của công ty B được khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong vòng 5 năm kể từ ngày 1/1/20X6.

Bút toán tách lợi ích CĐKKS tại ngày mua được xác định

• Nợ Vốn cổ phần: 3400

  Nợ LNSTCPP: 600

  Có LICĐKKS: 4000

• Nợ Vốn cổ phần: 4200

  Nợ LNSTCPP: 600

  Có LICĐKKS: 4800

• Nợ Vốn cổ phần: 3400

  Nợ LNSTCPP: 3000

  Có LICĐKKS: 6400

Ngày 1/1/20X6, công ty A mua lại 80% tài sản thuần của công ty B với số tiền là 18.000 triệu đồng.Tại ngày 1/1/20X6 B có Vốn cổ phần 17.000, LNSTCPP 3.000, TSCĐHH có giá trị ghi sổ 5.000 có giá trị hợp lý là 6.000, biết rằng TSCĐ của công ty B được dùng cho BP quản lý và khấu hao theo phương pháp đường thẳng trong vòng 5 năm kể từ ngày 1/1/20X6.

Bút toán phân bổ LTTM tại ngày lập BCTC 31/12/20X7

• Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 120

  Có LTTM: 120

• Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp: 120

  Nợ LNSTCPP: 120

  Có LTTM:240

• Nợ LNSTCPP: 400

  Có LTTM: 400

Ngày 25/12/20X7, công ty mẹ A bán hàng cho công ty con B với giá bán 1.000 triệu đồng. Giá vốn mà công ty mẹ mua là 600 triệu đồng. Đến ngày 31/12/20X7, toàn bộ số hàng mua của công ty mẹ vẫn tồn trong kho của công ty con B. Thuế suất thuế TNDN 20%

Bút toán loại trừ lãi chưa thực hiện trong HTK cuối kỳ là (ĐVT: triệu đồng)

• Nợ Doanh thu BH và CCDV: 1.000

  Có giá vốn hàng bán: 600

  Có HTK: 400

• Nợ Doanh thu BH và CCDV: 600

  Có HTK: 600

• Nợ Doanh thu BH và CCDV: 1000

  Có HTK: 1000

• Nợ Doanh thu BH và CCDV: 1000

  Có HTK: 600

  Có GVHB: 400

Ngày 25/12/20X7, công ty mẹ A bán hàng cho công ty con B với giá bán 1.000 triệu đồng. Giá vốn mà công ty mẹ mua là 600 triệu đồng. Đến ngày 31/12/20X7, toàn bộ số hàng mua của công ty mẹ vẫn tồn trong kho của công ty con B. Thuế suất thuế TNDN 20%

Cơ sở tính thuế của HTK là  (ĐVT: triệu đồng)

• 1000

• 600

• 400

• 0

Ngày 25/12/20X7, công ty mẹ A bán hàng cho công ty con B với giá bán 1.000 triệu đồng. Giá vốn mà công ty mẹ mua là 600 triệu đồng. Đến ngày 31/12/20X7, toàn bộ số hàng mua của công ty mẹ vẫn tồn trong kho của công ty con B. Thuế suất thuế TNDN 20%

Cơ sở kế toán của HTK trong tập đoàn là  (ĐVT: triệu đồng)

• 1000

• 600

• 400

• 0

Ngày 25/12/20X7, công ty mẹ A bán hàng cho công ty con B với giá bán 1.000 triệu đồng. Giá vốn mà công ty mẹ mua là 600 triệu đồng. Đến ngày 31/12/20X7, toàn bộ số hàng mua của công ty mẹ vẫn tồn trong kho của công ty con B. Thuế suất thuế TNDN 20%

Bút toán ghi nhận thuế TNDN hoãn lại   (ĐVT: triệu đồng)

• Nợ TS thuế TNDN HL: (1.000-600)*20% = 80

  Có CP thuế TNDN HL: (1.000-600)*20% = 80

• Nợ TS thuế TNDN HL: 1.000*20% = 200

  Có CP thuế TNDN HL: 1.000*20% = 200

• Nợ Chi phí thuế TNDN HL: (1.000-600)*20% = 80

  Có Tài sản thuế TNDN HL: (1.000-600)*20% = 80

• Nợ TS thuế TNDN HL: 600*20% = 120

  Có CP thuế TNDN HL: 600*20% = 120