Chương 5

Quy trình của cuộc kiểm toán không bao gồm giai đoạn nào

• Chuẩn bị kiểm toán

• Lập báo cáo tài chính

• Thực hiện kiểm toán

• Kết thúc kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán được xây dựng dựa trên…..

• Sự hiểu biết về khách hàng

• Sự am hiểu về chế độ kế toán

• Kinh nghiệm của kiểm toán viên

• Sự am hiểu về chuẩn mực kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán được thực hiện từ khi…..

• Bắt đầu thực hiện hợp đồng kiểm toán

• Nhận được lời mời kiểm toán

• Tìm hiểu về đơn vị kiểm toán

• Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ

Trong trường hợp hậu quả của việc giới hạn phạm vi kiểm toán là quan trọng hoặc thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục tới mức mà kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán để có thể cho ý kiến về BCTC thì Báo cáo kiểm toán đưa ra ý kiến dạng: 

• Chấp nhận từng phần

• Chấp nhận toàn phần

• Ý kiến từ chối ( không thể đưa ra ý kiến)

• Ý kiến trái ngược ( ý kiến không chấp nhận)

Ý kiến kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần được đưa ra khi kiểm toán viên kết luận rằng Báo cáo tài chính đã được phản ánh trung thực hợp lý …...phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng.

• Mọi phương diện

• Trên các khía cạnh trọng yếu

• Về thông tin trình bày

• Tất cả các khoản mục

Báo cáo kiểm toán là : 

• Báo cáo bằng văn bản về kết quả kiểm toán do các kiểm toán viên và công ty kiểm toán lập để trình bày ý kiến nghề nghiệp của mình về tính trung thực hợp lý của những thông tin được kiểm toán

• Báo cáo về kết quả kiểm toán của kiểm toán viên

• Báo cáo bằng miệng về những ý kiến nhận xét của kiểm toán viên

• Báo cáo để bày tỏ ý kiến nhận xét của kiểm toán viên về kết quả kiểm toán

Dựa trên bằng chứng kiểm toán thu thập được, kiểm toán viên kết luận rằng báo cáo tài chính, xét trên phương diện tổng thể, vẫn còn sai sót trọng yếu và lan tỏa đối với báo cáo tài chính. Trong trường hợp này kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán dạng......

• Ý kiến chấp nhận toàn phần

• Ý kiến kiểm toán dạng trái ngược

• Từ chối đưa ra ý kiến

• Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

7                 Dựa trên các bằng chứng kiểm toán đầy đủ, thích hợp đã thu thập được, kiểm toán viên kết luận là các sai sót, xét riêng lẻ hay tổng hợp lại, có ảnh hưởng trọng yếu nhưng không lan tỏa đối với báo cáo tài chính. Trong trường hợp này kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán dạng......

• Ý kiến chấp nhận toàn phần

• Ý kiến kiểm toán dạng trái ngược

• Từ chối đưa ra ý kiến

• Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

Kiểm toán viên không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán, nhưng kiểm toán viên kết luận rằng những ảnh hưởng có thể có của các sai sót chưa được phát hiện (nếu có) có thể là trọng yếu nhưng không lan tỏa đối với báo cáo tài chính. Trong trường hợp này kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán dạng......

• Ý kiến chấp nhận toàn phần

• Ý kiến kiểm toán dạng trái ngược

• Ý kiến kiểm toán ngoại trừ

• Từ chối đưa ra ý kiến

Lý do chính để lập kế hoạch kiểm toán là: 

• Đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách có hiệu quả

• Đảm bảo mục tiêu của đơn vị được kiểm toán

• Đảm bảo trách nhiệm của các kiểm toán viên

• Đảm bảo các thủ tục kiểm toán đầy đủ