Pasal 18 Ayat (3) UU PPh dan Pasal 2 ayat

(1) UU PPN

Pasal 18 Ayat (3) UU PPH dan Per

43/PJ/2010 stdtd Per 32/PJ/2011

Pasal 18 Ayat (3) UU PPh; Pasal 2 ayat (1)

UU PPN; dan Per 22/PJ/2013

Pasal 18 Ayat (3) UU PPh; Pasal 2 ayat (2)

UU PPN; dan PMK 213 tahun 2016

Pembandingan dalam transfer pricing harus

sama jenis barangnya

Pembandingan dalam transfer pricing harus

sama KLU-nya

Pembandingan dalam transfer pricing tidak

harus sama jenis barangnya

Laba perusahaan produk Brand A dapat

dibandingkan dengan laba perusahaan

Brand B

Yayasan, Perseroan Terbatas, CV

Usaha Dagang, UMKM, Pialang

Asuransi/Saham

Perseroan Terbatas

seluruh Wajib Pajak Badan

Hubungan istimewa hanya dapat terjadi

apabila terdapat hubungan kepemilikan

saham 25% atau lebih.

Transaksi antara anak perusahaan satu

dengan anak perusahaan lainnya (sister

company) bukan merupakan transaksi

hubungan istimewa.

Hubungan istimewa mungkin terjadi

walaupun hubungan kepemilikan saham

kurang dari 25% dan tidak ada kesamaan

nama pengurus perusahaan.

Hubungan antara debitur dan kreditur

merupakan hubungan istimewa.

Metode yang dapat digunakan dalam transfer

pricing adalah hanya 5, yaitu CUP, Cost Plus,

Resale Price, TNMM, Profit Split.

Metode yang dapat digunakan dalam transfer

pricing adalah CUP, Cost Plus, Resale Price,

dan metode lainnya.

Metode CUP hanya tepat untuk produk

komoditi yang tersedia harga pasarnya.

Metode Profit Split dapat digunakan untuk

perusahaan contract manufacture.

Penentuan harga jual wajar perusahaan

manufaktur tidak dapat dilakukan dengan

menggunakan metode resale price.

Penentuan harga jual wajar perusahaan

manufaktur dapat dilakukan dengan metode

cost plus dan/atau resale price.

Metode profit split diterapkan apabila

perusahaan memberikan jasa R&D (contract

research).

Metode TNMM hanya dapat diterapkan untuk

perusahaan manufaktur.

Pengujian kewajaran transfer pricing hanya

dapat dilakukan apabila tersedia database

komersial (misal: Osiris, Oriana, Orbis,

OneSource, Royaltystat, dll).

Hasil pencarian pembanding dari database

komersial (tanpa melalui penelitian

manual/manual screening) dapat langsung

digunakan untuk menentukan laba wajar

transaksi afilias.

Kewajaran transfer pricing dapat diuji melalui

pembandingan dengan transaksi afiliasi lain

yang sebanding.

Pembanding dapat diperoleh dari transaksi di

dalam perusahaan itu sendiri.

Tax Planning yang dilakukan oleh Wajib

Pajak melalui profit shifting.

Action Plan yang dibuat oleh G20 dan OECD

untuk menanggulangi transfer pricing.

Action Plan yang dibuat oleh G20 dan OECD

untuk menanggulangi profit shifting.

Tax Planning yang dilakukan dengan

memanfaatkan gap peraturan pajak di tiap

negara/jurisdiksi sehingga menghasilkan

pajak yang sangat kecil atau tidak dikenakan

pajak di manapun.

Pengujian kewajaran royalti hanya dapat

dilakukan dengan membandingkan dengan

tarif royalti sejenis (metode CUP)

Pengujian kewajaran royalti dilakukan

dengan memastikan terlebih dahulu bahwa

intangible terkait royalti tersebut exist dan

memberikan manfaat bagi perusahaan.

Pengujian kewajaran royalti yang paling tepat

adalah dengan menggunakan metode

TNMM.

Sepanjang pembayaran royalti didasarkan

pada kontrak yang sah, maka royalti yang

dibayarkan telah wajar.

Pengujian kewajaran intra-group services

yang paling tepat dilakukan dengan

membandingkan dengan jasa sejenis

(metode CUP).

Pengujian kewajaran intra-group services

dilakukan dengan memastikan terlebih

dahulu bahwa jasa tersebut benar-benar

terjadi dan memberikan manfaat bagi

perusahaan.

Pengujian kewajaran intra-group services

yang paling tepat adalah dengan

menggunakan metode profit split.

Sepanjang pembayaran intra-group services

didasarkan pada kontrak yang sah, maka

intra-group services yang dibayarkan telah

wajar.

Menentukan pembanding dilakukan sebelum

menentukan fungsi aset dan resiko

Menentukan metode transfer dilakukan

setelah menentukan pembanding

Menentukan metode transfer dilakukan

sebelum analisis fungsi, asset dan resiko

Menentukan pembanding dilakukan setelah

menentukan metode transfer

Membuat TP documentation

Menggunakan database terbaru dalam

menentukan pembanding

Mengajukan permohonan Advance Pricing

Agreement

Menggunakan jasa konsultan pajak

Master File

Local File

Country by Country Reporting

Benar semua

Lampiran Khusus 3A

Ikhtisar Dokumen Induk dan Dokumen Lokal

Perhitungan besarnya perbandingan antara

Utang dan Modal

Tanda terima Notifikasi CbCR

1 : 1

2 : 1

3 : 1

4 : 1

Harga transaksi afiliasi sama dengan harga

pasar, maka transaksi tersebut wajar

kondisi transaksi afiliasi sebanding dengan

transaksi independent, maka transaksi afiliasi

tersebut wajar apabila harga atau labanya

berada dalam rentang transaksi independent

pembanding

Harga wajar adalah harga yang telah terbukti

kebenarannya dan telah dicantumkan di

dalam dokumen penjualan (purchase order,

invoice, faktur pajak, dsb).

Apabila kondisi transaksi transaksi afiliasi

tidak sama dengan kondisi transaksi

independent maka harga transaksi afiliasi

tersebut tidak wajar.

Pasal 18 ayat (1)

Pasal 18 ayat (2)

Pasal 18 ayat (3)

Pasal 18 ayat (4)

terdapat penyertaan modal langsung atau

tidak langsung paling rendah 25%

Penguasaan pada Wajib Pajak lainnya atau

dua atau lebih Wajib Pajak berada di bawah

penguasaan yang sama baik langsung

maupun tidak langsung

Terdapat hubungan keluarga baik sedarah

maupun semenda dalam garis keturunan

lurus satu derajat dan/atau kesamping satu

derajat.

hubungan usaha atau pekerjaan yang

signifikan antara pihak pemberi penghasilan

dengan penerima penghasilan