Pembandingan dalam transfer pricing harus sama jenis barangnya (apple to apple)

Pembandingan dalam transfer pricing harus sama KLU nya

Pembandingan dalam transfer pricing tidak harus sama jenis barangnya

Laba perusahaan produk Brand A dapat dibandingkan dengan laba perusahaan Brand B

Hubungan istimewa hanya dapat terjadi apabila terdapat hubungan kepemilikan saham 25% atau lebih.

Transaksi antara anak perusahaan satu dengan anak perusahaan lainnya (sister company) bukan merupakan transaksi hubungan istimewa apabila keduanya dimiliki oleh Induk yg sama dengan kepemilikan kurang dari 25% saham

Hubungan istimewa mungkin terjadi walaupun hubungan kepemilikan saham kurang dari 25% dan tidak ada kesamaan nama pengurus perusahaan.

Hubungan antara debitur dan kreditur merupakan hubungan istimewa.

Metode yang dapat digunakan dalam transfer pricing adalah hanya 5, yaitu CUP, Cost Plus, Resale Price, TNMM, Profit Split

Metode yang dapat digunakan dalam transfer pricing adalah CUP, Cost Plus, Resale Price, dan metode lainnya

Metode CUP hanya tepat untuk produk komoditi yang tersedia harga pasarnya

Metode Profit Split tidak mungkin digunakan untuk perusahaan contract manufacturer

Penentuan harga jual wajar perusahaan manufaktur tidak dapat dilakukan dengan menggunakan metode resale price

Penentuan harga jual wajar perusahaan manufaktur dapat dilakukan dengan metode cost plus dan/atau resale price

Metode profit split diterapkan apabila perusahaan memberikan jasa R&D (contract research)

Metode Cost Plus dan TNMM hanya dapat diterapkan untuk perusahaan manufaktur

Pengujian kewajaran transfer pricing hanya dapat dilakukan apabila tersedia database komersial (misal: Osiris, Oriana, Orbis, OneSource, Royaltystat, dll)

Hasil pencarian pembanding dari database komersial (tanpa melalui penelitian manual/manual screening) dapat langsung digunakan untuk menentukan laba wajar transaksi afiliasi

Kewajaran transfer pricing dapat diuji melalui pembandingan dengan transaksi afiliasi lain yang sebanding

Pembanding dapat diperoleh dari transaksi di dalam perusahaan itu sendiri

Pengujian kewajaran royalti kurang handal bila dilakukan dengan membandingkan dengan tarif royalti sejenis (metode CUP)

Pengujian kewajaran royalti dilakukan dengan memastikan terlebih dahulu bahwa intangible terkait royalti tersebut exist dan memberikan manfaat bagi perusahaan

Pengujian kewajaran royalti yang paling tepat adalah dengan menggunakan metode CUP

Sepanjang pembayaran royalti didasarkan pada kontrak yang sah dan tarif royaltynya berada dalam rentang tarif royalty independent yg sejenis, maka royalti yang dibayarkan telah wajar

Apabila profit perusahaan yang diuji dengan menggunakan metode TNMM telah wajar, maka intra-group services yang dibebankan oleh perusahaan tersebut dapat dinyatakan telah wajar

Pengujian kewajaran intra-group services dilakukan dengan memastikan terlebih dahulu bahwa jasa tersebut benar-benar terjadi dan memberikan manfaat bagi perusahaan

Pengujian kewajaran intra-group services yang paling tepat adalah dengan menggunakan metode CUP

Sepanjang pembayaran intra-group services didasarkan pada kontrak yang sah dan markup nya berada di dalam rentang mark-up Jasa independent sejenis, maka intra-group services yang dibayarkan telah wajar

Harga transaksi afiliasi sama dengan harga pasar, maka transaksi tersebut wajar

transaksi afiliasi dapat disebut wajar apabila harga atau labanya berada dalam rentang laba atau harga transaksi independen yang sebanding

Harga wajar adalah harga yang telah terbukti kebenarannya dan telah dicantumkan di dalam dokumen penjualan (purchase order, invoice, faktur pajak, dsb)

Apabila kondisi transaksi transaksi afiliasi tidak sama dengan kondisi transaksi independen maka harga transaksi afiliasi tersebut tidak wajar

Kontrak tidak perlu menjadi rujukan dalam analisis

Ketika kontrak sejalan dengan perilaku para pihak maka kontrak dapat dijadikan rujukan dalam analisis

Tidak selalu kontrak menjadi titik awal dalam analisa transfer pricing

Kontrak dapat menunjukkan intensi para pihak pada suatu transaksi sehingga harus selalu dijadikan rujukan utama dalam analisis

Mengambil keputusan untuk menerima dan menolak suatu peluang yang memiliki risiko

Mengambil keputusan untuk merespon risikorisiko yang ada pada suatu peluang

Melakukan mitigasi risiko

Menanggung semua biaya yang terjadi akibat risiko yang benar-benar terealisasi

Commercial database adalah sumber data pembanding terbaik yang dapat diterima oleh Wajib Pajak dan Otoritas Pajak

Saat ditemukan pembanding internal dan pembanding eksternal yang sama-sama memiliki derajat komparabilitas yang tinggi, maka kedua pembanding harus digunakan

Perusahaan yang mengalami kerugian selayaknya tidak digunakan sebagai perusahaan pembanding

Perusahaan yang memiliki produk yang berbeda dengan tested party dapat digunakan sebagai pembanding

Profit Split

TNMM dengan tested party PT A

TNMM dengan tested party B Ltd

Cost Plus dengan tested party PT A

Profit Split

TNMM dengan tested party PT A

TNMM dengan tested party C Co

Cost Plus dengan tested party PT A

Non-recognized transactions tidak dapat ditentukan nilai wajarnya

Bila suatu transaksi secara komersial tidak dapat dibuktikan dilakukan oleh pihak independen, maka transaksi tersebut dapat dianggap sebagai non-recognized transactions

Jika suatu transaksi tidak pernah dilakukan oleh pihak independen maka transaksi tersebut dapat dianggap sebagai non-recognized transactions

Atas non-recognized transactions, dapat direkarakterisasi dengan transaksi alternatif yang paling mendekati atau dapat dianggap tidak terjadi sama sekali

Jasa pengelolaan piutang dan hutang

Jasa terkait rekrutmen Sumber Daya Manusia, misalnya bantuan dalam evaluasi pelamar dan seleksi pegawai

Jasa pemasaran

Jasa akuntansi dan audit

Adanya kontrak dan tagihan atas jasa dapat membuktikan eksistensi suatu penyediaan jasa

Tagihan biaya jasa tanpa mark-up sudah dipastikan tidak wajar

Jika suatu jasa tidak dibutuhkan dan tidak memberi manfaat bagi penerima jasa, maka harga wajarnya adalah 0

Biaya jasa dengan mark-up 5% dapat disimpulkan sebagai harga yang wajar

Pengalihan atau pemanfaatannya akan membutuhkan remunerasi apabila terjadi diantara pihak independen

Harus merupakan intangible berdasarkan standar akuntansi yang berlaku

Harus terdaftar pada unit resmi pemerintah yang melakukan administrasi dan perlindungan Hak atas Kekayaan Intelektual

Harus memenuhi definisi intangible pada peraturan domestik dimana intangible tersebut dimanfaatkan

Ketika metode CUP dan TNMM dapat diimplementasikan secara reliable, metode TNMM harus diutamakan

Ketika metode Resale Price dan CUP dapat diimplementasikan secara reliable, metode Resale Price harus diutamakan

Ketika metode Resale Price dan TNMM dapat diimplementasikan secara reliable, metode TNMM harus diutamakan

Ketika metode Cost Plus dan TNMM dapat diimplementasikan secara reliable, metode Cost Plus harus diutamakan

Return on Assets

Return on Equity

Return on Sales

Berry Ratio