NEW
Font size
WorksheetsKontrola podatkowa i skarbowa
Total questions: 76
Worksheet time: 38mins
Czynności sprawdzających dokonują:
organy podatkowe pierwszej instancji oraz w pewnym zakresie - Szef Krajowej Administracji Skarbowej lub organ podatkowy upoważniony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych
organy podatkowe oraz funkcjonariusze Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Straży Granicznej lub Centralnego Biura Antykorupcyjnego - w związku z toczącym się postępowaniem
organy podatkowe pierwszej i drugiej instancji
Na korektę deklaracji dokonaną przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających podatnik może wnieść:
skargę do organu, który dokonał korekty
sprzeciw do organu, który dokonał korekty
zażalenie do organu wyższego stopnia
Termin do wniesienia sprzeciwu na korektę deklaracji dokonaną przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających wynosi:
14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji
14 dni od dnia doręczenia skorygowanej deklaracji
7 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji
W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie ustawowym, korekta deklaracji sporządzona przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających:
wywołuje skutki prawne jak korekta deklaracji złożona przez podatnika
wywołuje skutki prawne jak decyzja ostateczna organu podatkowego
nie wywołuje skutków prawnych, jest natomiast podstawą do przeprowadzenia postępowania podatkowego
W ramach czynności sprawdzających, organ podatkowy w związku z prowadzoną kontrolą podatkową może zażądać od kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą:
osobistego zgłoszenia się w celu złożenia wyjaśnień
przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności
zgłoszenia się w celu przesłuchania w charakterze świadka
W ramach czynności sprawdzających organ podatkowy nie może:
przesłuchać świadka w celu zweryfikowania uprawnień podatnika do korzystania z ulg podatkowych
żądać od banków informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania z ulg podatkowych wykazanych w złożonej przez podatnika deklaracji
dokonywać oględzin lokalu mieszkalnego podatnika za zgodą podatnika
W toku czynności sprawdzających podatnik może działać:
wyłącznie przez pełnomocnika
wyłącznie samodzielnie
przez pełnomocnika, chyba że charakter czynności wymaga jej osobistego działania
Dowody przeprowadzone w toku kontroli przez organ kontroli z naruszeniem przepisów prawa w zakresie kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy, jeżeli miały istotny wpływ na wyniki kontroli:
stanowią dowód tylko w zakresie w którym przepisy nie zostały naruszone
stanowią dowód wyłącznie w postępowaniu karnym lub karnym skarbowym dotyczącym kontrolowanego przedsiębiorcy
nie mogą stanowić dowodu w postępowaniu administracyjnym, podatkowym, karnym lub karnym skarbowym dotyczącym przedsiębiorcy
Nie można równocześnie podejmować i prowadzić więcej niż jednej kontroli działalności przedsiębiorcy, z wyłączeniem przypadków, gdy:
kontrola prowadzona jest na podstawie przepisów ustawy o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw
przedsiębiorca wyraził zgodę na równoczesne podjęcie i prowadzenie więcej niż jednej kontroli
kontrola prowadzona jest w celu ograniczenia skutków finansowych popełnionego przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego
Zgodnie z ustawą Prawo przedsiębiorców, ograniczeń czasu kontroli nie stosuje się w przypadku, gdy:
kontrola jest prowadzona po uprzednim doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej
kontrola dotyczy zasadności dokonania zwrotu podatku od towarów i usług przed dokonaniem tego zwrotu
kontrola dotyczy zasadności dokonanego zwrotu podatku od towarów i usług
Zgodnie z ustawą Prawo przedsiębiorców organ kontroli rozpatruje sprzeciw przedsiębiorcy wobec podjęcia i wykonywania kontroli w terminie:
3 dni od dnia otrzymania sprzeciwu
3 dni roboczych od dnia otrzymania sprzeciwu
7 dni roboczych od dnia otrzymania sprzeciwu
Organ podatkowy w związku z prowadzoną kontrolą podatkową, może zażądać przedstawienia dokumentów w zakresie objętym kontrolą u podatnika w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności od:
kontrahentów podatnika będących osobami fizycznymi
kontrahentów podatnika będących podatnikami podatku od towarów i usług
kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą
Kontrolę podatkową organy podatkowe przeprowadzają u:
podatników, płatników, inkasentów, osób trzecich odpowiedzialnych za zobowiązania podatkowe
podatników, płatników, inkasentów, następców prawnych
podatników, płatników, inkasentów, następców prawnych, osób trzecich odpowiedzialnych za zobowiązania podatkowe
Celem kontroli podatkowej jest:
sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, celnego, dewizowego
sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i celnego
sprawdzenie, czy kontrolowani wywiązują się z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego
Kontrolę podatkową, wszczyna się:
nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli
po upływie 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli
nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 6 miesięcy od dnia doręczenia zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli
Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej zawiera:
wskazanie zakresu kontroli
imię i nazwisko kontrolującego (kontrolujących)
miejsce prowadzenia czynności kontrolnych
Imiennego upoważnienia do kontroli podatkowej, w zakresie swojej właściwości może udzielić:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych
Szef Krajowej Administracji Skarbowej
dyrektora izby administracji skarbowej
Zakres kontroli podatkowej:
może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu do kontroli po warunkiem pisemnego uzupełnienia go przez kontrolującego
nie może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu do kontroli
nie może wykraczać poza zakres wskazany w upoważnieniu do kontroli, chyba że przełożony kontrolującego upoważni go do rozszerzenia zakresu kontroli
Wszczęcie kontroli podatkowej następuje poprzez:
doręczenie kontrolowanemu postanowienia o wszczęciu kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej
doręczenie kontrolowanemu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej
doręczenie kontrolowanemu zawiadomienia o wszczęciu kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej
Organ podatkowy:
kontrolę podatkową może zawiesić jeżeli po jej wszczęciu nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego
kontrolę podatkową może zawiesić jeżeli w okresie 30 dni od dnia jej wszczęcia nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego
kontroli podatkowej nie może zawiesić
Kontrola podatkowa wszczęta w stosunku do przedsiębiorcy:
podlega umorzeniu w przypadku jeżeli w ciągu 5 lat od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostaną ustalone dane identyfikujące kontrolowanego
podlega umorzeniu w przypadku złożenia przez kontrolowanego korekty deklaracji
nigdy nie podlega umorzeniu
W przypadku niezakończenia kontroli podatkowej w terminie wskazanym w upoważnieniu kontrolujący:
nie ma obowiązku zawiadamiania kontrolowanego, o przedłużeniu terminu zakończenia kontroli
ma obowiązek zawiadomić na piśmie kontrolowanego, podając przyczyny przedłużenia terminu zakończenia kontroli i wskazując nowy termin jej zakończenia oraz wskazując osoby winne nie zakończenia kontroli w terminie
ma obowiązek zawiadomić na piśmie kontrolowanego, podając przyczyny przedłużenia terminu zakończenia kontroli i wskazując nowy termin jej zakończenia
W toku kontroli podatkowej, organ podatkowy wzywa kontrolowanego do złożenia oświadczenia o nieruchomościach i prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem hipoteki przymusowej oraz rzeczach ruchomych, a także zbywalnych prawach majątkowych, które mogą być przedmiotem zastawu skarbowego jeżeli:
zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że kontrolowany będący osobą fizyczną nie ujawnił wszystkich obrotów lub przychodów mających znaczenie dla określenia lub ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego
kontrolujący dokonuje czynności polegających na zbywaniu nieruchomości, ruchomości i praw majątkowych
zachodzi uzasadniona obawa niewykonania zobowiązania podatkowego
Kontrolowany w toku kontroli podatkowej:
ma obowiązek na żądanie kontrolującego przedstawić nieodpłatnie tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli
nie ma obowiązku na żądanie kontrolującego przedstawiania dokumentacji sporządzonej w języku obcym , dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli
ma obowiązek, na żądanie kontrolującego, przedstawić odpłatnie tłumaczenie na język polski sporządzonej w języku obcym dokumentacji dotyczącej spraw będących przedmiotem kontroli
Kontrolujący przeprowadzający kontrolę podatkową są uprawnieni do wstępu na teren jednostki kontrolowanej oraz poruszania się po tym terenie:
na podstawie przepustki wydanej przez kontrolowanego i nie podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym kontrolowanego
na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz nie podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym kontrolowanego
na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz podlegają rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewnętrznym kontrolowanego
Kontrolujący ma prawo w toku kontroli podatkowej dokonania oględzin oraz przeszukania lokali mieszkalnych, innych pomieszczeń lub rzeczy, w sytuacji wskazanych w ustawie Ordynacja podatkowa:
po uzyskaniu zgody prokuratora rejonowego
po uzyskaniu zgody naczelnika urzędu skarbowego
po uzyskaniu zgody dyrektora izby administracji skarbowej
Co do zasady, w toku kontroli podatkowej, kontrolowanego zawiadamia się o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zeznań świadków:
przynajmniej na 7 dni przed terminem jego przeprowadzenia
nie później niż bezpośrednio przed terminem jego przeprowadzenia
przynajmniej na 3 dni przez terminem jego przeprowadzenia
Protokół z kontroli podatkowej zawiera m.in.:
określenie wysokości zobowiązania podatkowego
pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji
oświadczenie kontrolowanego o stanie majątkowym
Protokół z kontroli podatkowej zawiera m.in.:
pouczenie o obowiązku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli podatkowej, jeżeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidłowości, oraz skutkach niedopełnienia tego obowiązku
pouczenie o obowiązku złożenia korekty deklaracji w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości
pouczenie o obowiązku ustanowienia pełnomocnika do doręczeń w przypadku wyjazdu za granicę na okres co najmniej 2 miesięcy
Kontrolowany, nie zgadzając się z ustaleniami protokołu kontroli podatkowej może złożyć:
zażalenie na ustalenia kontroli, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe
zastrzeżenia lub wyjaśnienia, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe
sprzeciw do ustaleń kontroli, wskazując równocześnie stosowne wnioski dowodowe
Kontrolowany, który nie zgadza się z ustaleniami protokołu kontroli podatkowej może przedstawić zastrzeżenia lub wyjaśnienia w terminie:
21 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli
7 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli,
14 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli
Po utrzymaniu w mocy postanowienia będącego następstwem wniesionego przez kontrolowanego przedsiębiorcę sprzeciwu, przedsiębiorca może wnieść skargę na przewlekłe prowadzenie kontroli do:
dyrektora izby administracji skarbowej
sądu okręgowego
wojewódzkiego sądu administracyjnego
W razie stwierdzenia, że deklaracja zawiera błędy rachunkowe lub inne oczywiste omyłki bądź że wypełniono ją niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy koryguje deklarację:
złożoną za pomocą za pomocą środków komunikacji elektronicznej
złożoną wyłącznie przez podatnika za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub papierowo
złożoną przez podatnika na nieaktualnej wersji formularza
Na gruncie Ordynacji podatkowej w sprawach nieuregulowanych dziale Czynności sprawdzające:
nie stosuje się odpowiednio przepisów o karach porządkowych
stosuje się odpowiednio przepisy o karach porządkowych
o przekształceniu czynności sprawdzających w kontrolę podatkową przepisy o karach porządkowych stosuje się odpowiednio
W procedurze czynności sprawdzających banki są obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych na żądanie:
organów podatkowych pierwszej instancji
organów podatkowych pierwszej i drugiej instancji
naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celno-skarbowego
W procedurze czynności sprawdzających obowiązane do sporządzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowiących podstawę do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych na żądanie naczelnika urzędu skarbowego są m.in.:
zakłady ubezpieczeń, zakłady bukmacherskie
fundusze inwestycyjne, fundusze sekurytyzacyjne
banki prowadzące działalność maklerską, towarzystwa funduszy inwestycyjnych
Termin dokonania oględzin w ramach procedury czynności sprawdzających:
wynosi 14 dnia od dnia doręczenia postanowienia
ustalany jest pracownika organu podatkowego w porozumieniu z podatnikiem
nie może być krótszy niż 7 dni od dnia doręczenia postanowienia
Nie zawiadamia się o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, jeżeli organ podatkowy posiada informacje, z których wynika, że kontrolowany:
został prawomocnie skazany w RP za popełnienie przestępstwa skarbowego
został ukarany za popełnienie wykroczenia skarbowego
został prawomocnie skazany w RP za popełnienie przestępstwa skarbowego lub ukazany za wykroczenie skarbowe
Czas trwania wszystkich kontroli organu kontroli u przedsiębiorcy w jednym roku kalendarzowym nie może przekraczać w odniesieniu do:
mikroprzedsiębiorców - 12 dni roboczych
małych przedsiębiorców - 24 dni roboczych
średnich przedsiębiorców - 48 dni roboczych
Wpisów w książce kontroli prowadzonej w postaci elektronicznej dokonuje:
kontrolujący
przedsiębiorca
przedsiębiorca w sytuacji, gdy kontrolujący nie dysponuje odpowiednimi środkami technicznymi
Kontrola podatkowa może być wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej kontrolowanemu, gdy czynności kontrolne są niezbędne dla przeciwdziałania popełnieniu:
przestępstwa skarbowego lub występku skarbowego
przestępstwa skarbowego lub występku skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia
przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodów jego popełnienia
Uzgadnianie z obcymi władzami przeprowadzenie kontroli jednoczesnych dokonuje:
Szef Krajowej Administracji Skarbowej
naczelnik urzędu skarbowego
naczelnik urzędu celno-skarbowego
Kontroli celno-skarbowej nie podlega przestrzeganie przepisów:
w zakresie wykorzystania mienia otrzymanego od Skarbu Państwa w celu realizacji zadań publicznych oraz prawidłowości prywatyzacji mienia Skarbu Państwa
prawa celnego oraz innych przepisów związanych z przywozem i wywozem towarów w obrocie między obszarem celnym Unii Europejskiej a państwami trzecimi
prawa dewizowego w zakresie ograniczeń i obowiązków określonych dla rezydentów i nierezydentów
Kontroli celno-skarbowej nie podlegają wyroby akcyzowe:
w zakresie oznaczania ich znakami akcyzy
w zakresie ich produkcji, przemieszczania i zużycia
które zostały przeznaczone na cele specjalne, między innymi w jednostkach organizacyjnych Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego
Kontrola celno-skarbowa może być wykonywana jako kontrola stała polegająca na wykonywaniu czynności kontrolnych w sposób ciągły, w zakresie przestrzegania przepisów:
obejmujących zasady zwrotu podatku od towarów i usług
regulujących urządzanie i prowadzenie gier hazardowych, o których mowa w ustawie z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych
przez podatników działających w branżach, w których występuje najwyższy poziom ryzyka wystąpienia nieprawidłowości
Ryzyko wystąpienia nieprawidłowości oraz ustalenie i ocenę środków niezbędnych do jego ograniczania powinny uwzględniać kontrole celno-skarbowe wyłącznie inne niż:
wynikające z przepisów prawa
kontrole losowe lub wynikające z przepisów prawa
kontrole losowe
Ryzyko wystąpienia nieprawidłowości uwzględniane przez kontrolę celno-skarbową oznacza:
prawdopodobieństwo i skutki wystąpienia naruszenia przepisów prawa
zmniejszenie skutków stosowania optymalizacji podatkowej
ocenę prawdopodobieństwa wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.
Naczelnik urzędu celno-skarbowego może wykonywać kontrolę celno-skarbową w zakresie przestrzegania prawa celnego:
wyłącznie na obszarze województwa, na terenie którego ma swoją siedzibę
wyłącznie na przejściach granicznych oraz w oddziałach celnych urzędów celno-skarbowych
na całym terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
Czynności kontrolne w ramach kontroli celno-skarbowej mogą być wykonywane:
w każdym miejscu związanym z prowadzoną przez kontrolowanego działalnością z wyłączeniem lokalu mieszkalnego
również w innych urzędach obsługujących organy Krajowej Administracji Skarbowej
wyłącznie w siedzibie kontrolowanego lub w miejscu prowadzenia lub przechowywania ksiąg podatkowych
Wszczęcie kontroli celno-skarbowej następuje z urzędu, na podstawie upoważnienia udzielonego:
kontrolującemu
kontrolowanemu
naczelnikowi urzędu celno-skarbowego
Datą wszczęcia kontroli celno-skarbowej jest dzień:
wydania upoważnienia do jej przeprowadzenia
doręczenia kontrolowanemu upoważnienia do jej przeprowadzenia
wpływu wniosku o jej przeprowadzenie
Kontrola celno-skarbowa jest wszczynana na podstawie okazywanej legitymacji służbowej w przypadku:
konieczności prowadzenia czynności kontrolnych na drogach publicznych
stwierdzenia przez kontrolującego nie przestrzegania przepisów na obszarze terytorialnego zasięgu działania innego urzędu celno-skarbowego
podejrzenia, że nie są przestrzegane przepisy oraz okoliczności faktyczne uzasadniają niezwłoczne przeprowadzenie tej kontroli
W przypadku kontroli celno-skarbowej dotyczącej przestrzegania przepisów prawa podatkowego w rozumieniu art. 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej, kontrolowanemu przysługuje uprawnienie do skorygowania deklaracji w zakresie objętym tą kontrolą w terminie:
7 dni od dnia doręczenia upoważnienia do jej przeprowadzenia
10 dni od dnia doręczenia upoważnienia do jej przeprowadzenia
14 dni od dnia doręczenia upoważnienia do jej przeprowadzenia
Upoważnienie do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej nie zawiera:
wskazania zakresu kontroli i przewidywany termin jej zakończenia
pouczenia o prawach i obowiązkach kontrolowanego
określenia obszaru terytorialnego prowadzenia czynności kontrolnych
Czynności kontrolne wykonywane na przejściach granicznych wykonuje umundurowany funkcjonariusz wyposażony w:
legitymację służbową
znaki identyfikacji osobistej bez okazywania legitymacji służbowej oraz upoważnienia do wykonywania kontroli
tarczę lub latarkę do zatrzymywania pojazdów
Kontrola celno-skarbowa powinna być zakończona bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w terminie:
2 miesięcy od dnia jej wszczęcia
3 miesięcy od dnia jej wszczęcia
6 miesięcy od dnia jej wszczęcia
Dokumenty zgromadzone po upływie ustawowego terminu do zakończenia kontroli celno-skarbowej, bądź po upływie nowego terminu jej zakończenia, o którym kontrolowany został pisemnie zawiadomiony, nie stanowią dowodu:
w kontroli celno-skarbowej, postępowaniu podatkowym, postępowaniu celnym lub postępowaniu karnym skarbowym
w kontroli celno-skarbowej, postępowaniu podatkowym lub postępowaniu celnym
w postępowaniu podatkowym lub postępowaniu celnym
W ramach kontroli celno-skarbowej możliwe jest, po spełnieniu warunków określonych w ustawie, przeszukanie z użyciem urządzeń technicznych i psów służbowych między innymi:
lokali, z wyłączeniem lokali mieszkalnych
lokali, w tym lokali mieszkalnych
pomieszczeń i miejsc, z wyłączeniem lokali
W ramach kontroli ruchu drogowego przeprowadzanej przez funkcjonariuszy Służby Celno-Skarbowej, przysługują im uprawnienia do:
sprawdzania stanu technicznego, wyposażenia, ładunku, wymiarów, masy lub nacisku osi pojazdu znajdującego się na drodze
występowania w uzasadnionym przypadku z wnioskiem o ocenę stanu zdrowia kierującego pojazdem
zatrzymania dokumentów stwierdzających uprawnienie do kierowania pojazdem lub jego używania oraz karty kierowcy
Kontrolujący w ramach kontroli celno-skarbowej są uprawnieni do wstępu na teren kontrolowanego oraz poruszania się po tym terenie:
na podstawie legitymacji służbowej, pod warunkiem uzyskania przepustki
na podstawie legitymacji służbowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki
na podstawie zaświadczenia wystawionego przez naczelnika urzędu celno-skarbowego, pod warunkiem uzyskania przepustki
Wstępując na teren kontrolowanego w ramach kontroli celno-skarbowej, kontrolujący podlegają:
rewizji osobistej przewidzianej w regulacjach wewnętrznych tej jednostki
obowiązkowi uzyskania przepustki
przepisom o bezpieczeństwie i higienie pracy obowiązującym u kontrolowanego
W ramach kontroli celno-skarbowej, przy rewizji przesyłek pocztowych i pobieraniu próbek towarów w nich przesyłanych:
niezbędna jest obecność pracownika placówki pocztowej oraz odbiorcy przesyłki pocztowej
niezbędna jest obecność zgłaszającego, nadawcy lub odbiorcy przesyłki pocztowej
niezbędna jest obecność pracownika placówki pocztowej
W ramach kontroli celno-skarbowej, zabezpieczenie zobowiązania podatkowego oraz należności celnych na majątku kontrolowanego może nastąpić:
na podstawie decyzji wydanej przez naczelnika urzędu celno-skarbowego
poprzez zajęcie składników tego majątku dokonane przez kontrolującego
przez komornika sądowego właściwego dla kontrolowanego
Kontrolę celno-skarbową przestrzegania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych kończy doręczenie kontrolowanemu:
protokołu kontroli
wyniku kontroli
decyzji administracyjnej
W zakresie objętym kontrolą celno-skarbową, kontrolowany może skorygować uprzednio złożoną deklarację podatkową dla podatku od towarów i usług w terminie:
14 dni od dnia doręczenia wyniku kontroli
7 dni od dnia doręczenia protokołu kontroli
do dnia doręczenia postanowienia o przekształceniu kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe
W przypadku przekształcenia się kontroli celno-skarbowej w postępowanie podatkowe, do przeprowadzenia tego postępowania i wydania decyzji uprawniony jest:
naczelnik urzędu celno-skarbowego, właściwy według miejsca zamieszkania lub siedziby kontrolowanego
naczelnik urzędu skarbowego, właściwy według miejsca zamieszkania lub siedziby kontrolowanego
naczelnik urzędu celno-skarbowego, który sporządził wynik kontroli celno-skarbowej
W jaki sposób dokumentuje się przesłuchanie kontrolowanego przy użyciu urządzeń technicznych umożliwiających przeprowadzenie tej czynności na odległość?
przy pomocy protokołu, sporządzonego przez pracowników UCS, do którego dołącza się załącznik w postaci zapis obrazu i dźwięku
protokołu, którego treść ograniczona jest do zapisu najbardziej istotnych oświadczeń osób biorących w nim udział, do którego dołącza się załącznik w postaci zapis obrazu i dźwięku
przy pomocy zapisu obrazu i dźwięku, do której dołącza się załącznik w postaci notatki służbowej
W trakcie kontroli celno – skarbowej kontrolujący nie może wystąpić do kontrahenta kontrolowanego: uczestniczącego w magazynowaniu, przepakowywaniu, przeładunku lub przesyłaniu tego samego towaru o:
udostępnienie dokumentów związanych z dostawą towaru lub usługi, w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową u kontrolowanego, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności
przekazanie za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznym nośniku danych wyciągu z ksiąg podatkowych i dowodów księgowych w zakresie objętym kontrolą celno-skarbową
udzielenie wyjaśnień związanych z dostawą towaru lub usługi, w zakresie objętym kontrolą celnoskarbową
Kontrolujący może dokonać przeszukania mieszkania w celu znalezienia dowodów mających znaczenie dla prowadzonej kontroli celno-skarbowej:
po uzyskaniu zgody właściwego prokuratora rejonowego w formie postanowienia o wyrażeniu zgody na przeszukanie
po uzyskaniu zgody właściwego naczelnika urzędu skarbowego w formie postanowienia o wyrażeniu zgody na przeszukanie
po uzyskaniu zgody właściwego naczelnika urzędu celno – skarbowego w formie postanowienia o wyrażeniu zgody na przeszukanie.
W sprawach nie cierpiących zwłoki, Kontrolujący może dokonać przeszukania mieszkalnia w celu znalezienia dowodów mających znaczenie dla prowadzonej kontroli celno-skarbowej, bez uzyskania zgody:
właściwego naczelnika urzędu celno –skarbowego, ale przeszukanie takie podlega zatwierdzeniu przez właściwego prokuratora rejonowego
właściwego naczelnika urzędu celno – skarbowego, ale przeszukanie takie podlega zatwierdzeniu przez właściwego dyrektora izby administracji skarbowej
właściwego prokuratora rejonowego, ale przeszukanie takie podlega zatwierdzeniu przez właściwego prokuratora rejonowego
Materiały i informację zebrane przez Kontrolujących podczas przeszukania mieszkania w sprawach nie cierpiących zwłoki, które uzyskało akceptację naczelnika urzędu celno – skarbowego, ale nie zostało zatwierdzone przez prokuratora rejonowego:
stanowią dowód w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, ale nie stanowią dowodu w toku kontroli celno-skarbowej, kontroli podatkowej, postępowaniu podatkowym
nie stanowią dowodu w kontroli celno-skarbowej, kontroli podatkowej, postępowaniu podatkowym, postępowaniu celnym lub postępowaniu w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe
stanowią dowodów postępowaniu w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe
Jeżeli w toku kontroli celno-skarbowej nie ujawniono nieprawidłowości, kontrolowany ma obowiązek:
zawiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w
ciągu 6 miesięcy od dnia zakończenia kontroli celno-skarbowej
nie ma obowiązku zawiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego o każdej zmianie swojego adresu
zawiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego o każdej zmianie swojego adresu dokonanej w ciągu 3 miesięcy od dnia zakończenia kontroli celno-skarbowej
Jaki organ podatkowy wykonuję decyzję o zabezpieczenia zobowiązania podatkowego na majątku kontrolowanego, wydaną w trakcie kontroli celno-skarbowej:
naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy dla kontrolowanego w dniu wydania decyzji
naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla kontrolowanego w dniu wydania decyzji
naczelnik urzędu celno-skarbowego właściwy dla kontrolowanego w dniu doręczenia upoważnienia do kontroli
Jaki organ podatkowy wydaje decyzję o zabezpieczenia zobowiązania podatkowego na majątku kontrolowanego w toku kontroli celno-skarbowej:
naczelnik urzędu skarbowego właściwy dla kontrolowanego
naczelnik urzędu celno-skarbowego, prowadzący kontrolę celno – skarbową
dyrektor izby administracji skarbowej właściwy dla kontrolowanego
Pełnomocnictwo szczególne udzielone w trakcie kontroli celno-skarbowej i nie odwołane przez Kontrolowanego nie obejmuje upoważnienie do działania w sprawie:
postępowania podatkowego, w które przekształciła się zakończona kontrola celno-skarbowa
postępowaniu zainicjowanego wniesieniem odwołania od decyzji, wydanej w trakcie tego postępowania
postępowania zainicjonowanego wniesieniem skargi od decyzji, wydanej w trakcie tego postępowania
Naczelnik urzędu celno-skarbowego może podjąć już zakończoną kontrolę w zakresie objętym tą kontrolą:
w każdym przypadku, gdy zobowiązane podatkowe nie jest przedawnione
gdy kontrolowany w wyznaczonym terminie złoży inną deklarację niż korygującą deklarację podatkową, dotyczącą kontrolowanego podatku i okresu
gdy kontrolowany w wyznaczonym terminie złoży deklarację korygującą deklarację podatkową, dotyczącą kontrolowanego podatku i okresu
