son las su obtención está condicionada al desarrollo de un procedimiento en el cual se configuren hechos determinados (multas o aprovechamientos)

Prestaciones que fija el estado de manera unilateral a cargo de las personas que realizan una determinada actividad

Federales , estatales , municipales y deuda en los términos de la Ley General de deuda pública

• Impuestos • Aportaciones de seguridad social • Contribuciones de mejoras • derechos

Son aquellos elementos que definen cuestiones objetivas y subjetivas de las contribuciones • Objeto • Hecho imponible • Sujeto pasivo • Sujeto activo

Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar establecidas en la Ley que están obligadas las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma

Son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de Seguridad Social o que se beneficien de la Seguridad Social

Son las contribuciones en la Ley por el uso o aprovechamiento de las bienes de dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, • Excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados o por el pago de la prestación de servicios exclusivos del Estado

• Son las establecidas en la Ley a cargo de las personas físicas o morales que se beneficien de manera directa de una obra pública

• Los actos establecidos directamente en la norma fiscal • Ejemplo: artículo 1ro de la LIVA

Son la son las realidades últimas y definitivas de la contribución: • Le renta: los ingresos que obtienen las personas • El consumo: los bienes o servicios que consumimos • El patrimonio: los bienes de los cuales somos propietarios

Una determinado el objeto de una contribución, la ley debe determinar los hechos que darán nacimiento a una obligación de pago de una contribución • Ejemplo: artículo 17 de la LISR

son las personas que asumen una posición deudora en el seno de la obligación tributaria y que, consiguientemente, se ven obligadas a realizar la prestación en que consiste el objeto de la obligación.

Son las personas que soportan la carga tributaria y que real y efectivamente contribuyen al gasto público personas físicas personas Morales nación , estados , municipios coma sus edades civiles y mercantiles unidades económicas fideicomisos , fondo de inversión , sociedad conyugal , copropiedad etcétera

El CFF no define lo que es el domicilio , simplemente establece que se considera como tal: • Tratándose de personas físicas cuando realicen actividades empresariales, es el local donde se encuentre su principal asiento de negocios o el local que utilicen para el desempeño de sus actividades • En el caso de personales morales: donde se encuentre la administración principal

Son distintos al subjetivo pasivo de la contribución, toda vez que tienen la obligación de cumplir la obligación impositiva pero no tienen relación tributaria. • Se crea para facilitar, simplificar, dar seguridad y oportunidad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y también, porque el presupuesto del tributo se encuentra originalmente a disposición de aquellos sujetos. • Artículo 26 y 26 A del CFF

Los sujetos de la relación fiscal son siempre la Federación, los Estados y los municipios, en algunos casos, organismos descentralizados como el IMSS, INFONAVIT, ISSSTE, etc

Son aquellos elementos relacionados al quantum del tributo, entiéndase, la cuantificación del tributo y estos se rigen bajo el principio de legalidad.

Base , taza , tarifa , cuota

De dar; de hacer ;de no hacer ,de tolerar y de permitir

Son las formas en las cuales se va a cumplir, y por tanto, se da finalizado el objeto de la contribución y por cumplido el hecho imponible. • Pago • Compensación • Condonación • Prescripción

Se le conoce como la imponible o gravable y forma parte de la hipótesis normativa. Se puede definir como la imponible en la cual se plasma la magnitud dineraria o de valor del hecho imponible. • La es la medida de capacidad de contributiva contenida en la definición del hecho imponible. • La función de la es determinar, junto con la tarifa, la cuantía de la deuda tributaria. La es un elemento determinado por Ley y susceptible de determinación.

Son los parámetros que se aplican a la base imponible para obtener la cuantía del impuesto a pagar. • Constituye un porcentaje de la base y por eso permanece constante a pesar de que la base varíe, de manera que la obligación aumenta en proporción constante al aumentar la base imponible. • Ejemplo: el IVA y su tasa de 16%

Monto fijo determinado por la Ley para ser aplicado a la base. Ese monto se indica siempre en pesos y centavos. • Ejemplo: el IEPS y sus cuotas por tipo de gasolina • Artículo 2-A de la Ley del IEPS

Esta aumenta al incrementar la base imponible, de modo que los aumentos sucesivos e iguales a la base, corresponden aumentos más que proporcionales en la cuantía de la obligación tributaria

Cuando analizamos el hecho imponible, en ese momento nace una obligación , la cual se crea un sujeto activo, pasivo y una obligación entre ambos, sin embargo, esta obligación no sólo tiene un sustantivo legal sino también constitucional. • El artículo 31 fracción IV de la CPEUM son la base de la obligación fiscal y las atribuciones de las autoridades fiscales para su cumplimiento

Son las formas en las cuales se va a cumplir y por tanto se da finalizado el objeto de la contribución y por cumplido el hecho imponible

• Cumplimiento de un pago de la prestación fiscal sustantiva, por ejemplo, pagar el IVA, ISP, predial, etc. • A esto se llaman relaciones jurídicas tributaría sustantivas

• La ley obliga al contribuyente a realizar determinada acción • Consiste en formular una declaración de impuestos, en realizar un informe para la autoridad fiscal, en presentarse en las oficinas de la autoridad fiscal, llevar la contabilidad

Cumplimiento de un pago de la prestación fiscal sustantiva coma por ejemplo , pagar el IVA , ISP , predial etcétera

• La ley establece una prohibición expresa de ciertas acciones u omisiones al contribuyente • Como oponerse a una facultad de la autoridad fiscal, a destruir documentación contar del, a declarar ingresos menores de los que tiene, etc.

Consiste en la obligación del contribuyente en permitir y dejar pasar situaciones o hechos establecidos en la Ley. • Como permitir la visita de autoridades fiscales, y cumplir los requerimientos de autoridad

Es la forma típica de extinguir la obligación, en el cual el sujeto pasivo acepta la obligación fiscal en favor del sujeto activo y este segundo se da por satisfecho respecto a la contribución pagada. Esta forma se contempla en los artículos 5to y 20 del CFF.

La teoría general de las obligaciones indica que existe la compensación cuando dos personas reúnen la calidad de deudores y acreedores recíprocamente y por su propio derecho respecto a las 2 deudas, se extinguen por las cantidades mutuamente • Se contempla en el artículo 24 del CFF

Se presenta cuando el acreedor por un acto jurídico unilateral o por convenio con el deudor, renuncia a su derecho, incluso, se puede configurar cuando existan circunstancias especiales como catástrofes que afectaban región. • La medida debe ser general y no particular. • Se contempla en los artículos 39 fracción I, 70 y 74 del CFF

• Es el medio que establece la ley para liberarse del cumplimiento del importe de un crédito fiscal, y la imposibilidad de la autoridad para exigir dicho pago • Se cumple por el transcurso del tiempo y el cumplimiento de ciertos requisitos y libera al deudor de la obligación principal • La regla general es de 5 años (artículos 146 y 22 antepenúltimo párrafo del CFF) • Opera a partir de iniciado el crédito fiscal y se interrumpe con alguna notificación al deudor respecto a la obligación incumplida

a normatividad tributaria establece obligaciones a cargo de los sujetos responsables que deben cumplirse en la forma y en el tiempo que ahí se indique. • Cuando los sujetos responsables no cumplen esas obligaciones, el ordenamiento to jurídico siempre reacciona estableciendo diversos efectos • Los más conocidos son las medidas represivas, pero no son las únicas ni mucho menos las más eficaces para obligar al cumplimiento

• Es la sanción administrativa típica por excelencia. Se aplican independientemente de que cualquier otro tipo de sanción, así como lo establece el artículo 70 del CFF.

viene el principio general del derecho “nadie está obligado a lo imposible”, • Se establece en los artículos 39-I, 40, 60 y 73 del CFF

por respeto al principio de proporcionalidad o prohibición de exceso, la ley establece una liberación de la obligación tributaria cuando el monto de la misma es reducida. • Se presenta a través de: • La cancelación de créditos fiscales • Por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor, de los responsables solidarios, debido a que los créditos fiscales son un monto tal que resulta más oneroso pretender su cobro que la cancelación del crédito • Por conducto de una condonación de créditos fiscales derivado de una política fiscal de apoyo a ciertos sectores o ramas empresariales • art. 146-A del CFF

Existen casos en los que el Estado no está interesado en sancionar a los particulares cuando estos desean cumplir espontáneamente las obligaciones fuera de los pasos legalmente establecidos • Teoría del premio: el cumplimiento voluntario se premia con el perdón de la sanción • Se establece en el artículo 73 del CFF

La ley faculta a la autoridad fiscal para que pueda condonar algunas atribuciones o multas firmes. • Así lo establecen los artículos 74 y 146-B

En materia fiscal, se establece que el transcurso ininterrumpido del tiempo, el contribuyente se libera de la obligación fiscal. • El artículo 146 del CFF establece que los créditos fiscales se extinguen por prescripción en el término de 5 años • Para otorgar certidumbre o seguridad jurídica

Medidas que exhortan a los responsables para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o toleran su cumplimiento Comisión de ahora es aritméticos de los responsables tributarios la no presentación en tiempo y forma alguna declaración o información al fisco

En el caso de la comisión de goles en las declaraciones de informes de la autoridad fiscal el legislador se ha apartado de la teoría general de las obligaciones pues ante la existencia de un error aritmético se puede rectificar la cantidad que simplemente ser sancionado con la imposición de una multa para ellos se establecen el artículo 42 facción 1 del CFF

Cuando los contribuyentes omiten presentar sus declaraciones avisó su otros documentos al fisco se puede actuar de una forma con el propósito de requerir el cumplimiento 33 fracción tercera y 41 fracción primera del CFF

• Son figuras con las cuales la autoridad fiscal premia al contribuyente con ciertos beneficios o perdón en determinados créditos fiscales, ya sea de manera parcial o total • Acuerdos conclusivos • La buena conducta tributaria

• Debido a que en estos se da el reconocimiento expreso de un crédito fiscal, el CFF establece un incentivo, una especie de perdón total o parcial de las multas impuestas por el incumplimiento de un crédito fiscal ante su reconocimiento posterior. • Así lo establece el artículo 69-G del CFF

En caso de que un contribuyente cumpla con sus obligaciones en tiempo y forma en ejercicios fiscales anteriores a la imposición de una facultad de comprobación y la configuración de un crédito fiscal, se pueden perdonar hasta en un 100% las multas • Así lo estable el artículo 70-A del CFF

Son las medidas que el ordenamiento jurídico establece ante un incumplimiento de las obligaciones fiscales, las denominadas medidas indemnizatorias o resarcitoria, con las cuales la autoridad fiscal ante un incumplimiento, solicita la indemnización, restitución o resarcimiento por el incumplimiento. • Las cuales consisten: • Recargos • Indemnización por cheque devuelto • Gastos de ejecución • Actualización de créditos fiscales

Es una pena económica por el incumplir el plazo establecido para el pago, empiezan a correr el día siguiente en que los créditos fiscales se hicieron exigibles y se causan por cada mes o fracción de mes que transcurra insoluto el crédito fiscal. • Existen diversos tipos de recargos: • Recargos que se causan a manera de interés por concepto de prórroga para el pag. art. 66 y 66-A del CFF) • Recargos que se causan por concepto de indemnización al fisco por el pago oportuno (art. 21 del CFF)

El cheque recibido por las autoridades fiscales que sea presentado en tiempo y forma y no sea pagado, dará lugar al cobro del monto del cheque y una indemnización del 20% del valor de éste

Son aquellas erogaciones que debe realizar el fisco para ser efectivo un crédito fiscal según el artículo 150 del CFF

Ante el incumplimiento de una obligación fiscal, el monto del pago incumplido se va a actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo del cambio de precios en el país, • Para ello un margen del referencia es la inflación y el indice nacional de precios al consumidor • Así se establece en los artículos 17-A y 21 del CFF

• Son figuras jurídicas las cuales están encargadas de reprimir el incumplimiento de las obligaciones a los responsables tributarios • Sanciones administrativas • Sanciones fiscales • Sanciones penales

Existen directamente sobre alguno de los responsables tributarios y no guardan relación con la determinación de la base gravable de la contribución (a diferencia de las sanciones fiscales) • Multas • Clausura del establecimiento del contribuyente • Abandono de mercancías a favor del fisco • Suspensión temporal de registro de contadores públicos facultados para dictaminar