Standar Pemeriksaan Keuangan Negara

Sistem Pengawasan Keuangan Nasional

Standar Pengelolaan Keuangan Negara

Sistem Pemeriksaan Nasional

Standar Publikasi Keuangan Negara

Kondisi

Kriteria

Penyebab

Akibat

Hukuman pidana

Pernyataan lisan manajemen

Dokumen eksternal yang independen

Catatan internal yang tidak diverifikasi

Kesaksian pihak terkait tanpa bukti lain

Analisis sendiri auditor tanpa sumber

Auditor bekerja untuk entitas yang diaudit

Auditor bebas dari pengaruh yang dapat memengaruhi objektivitas

Auditor menentukan anggaran entitas

Auditor bertindak sebagai manajer sementara

Auditor menunda pemeriksaan saat diminta

COSO

ISO 9001

IFRS

PSAK

GAAP

Opini audit utama

Rekomendasi perbaikan proses dan pengendalian intern

Laporan keuangan terbaru

Surat keputusan hukum

Daftar pegawai

Hal sepele saja

Signifikansi salah saji terhadap keputusan pengguna laporan

Nama material bangunan

Durasi audit

Jumlah auditor

Pemeriksaan kinerja

Pemeriksaan kepatuhan (compliance) / PDTT

Pemeriksaan forensik

Pemeriksaan operasional

Pemeriksaan keuangan saja

Penilaian risiko

Penentuan materialitas

Penyusunan program pemeriksaan

Penyusunan opini akhir (detil) sebelum bukti dikumpulkan

Penentuan tim audit

Memeriksa semua hal sama rata

Fokus pada area berisiko tinggi

Menunda pemeriksaan sampai risiko hilang

Hanya memeriksa aset kas

Mengabaikan kontrol intern

Arsip pribadi manajer entitas

Dokumentasi bukti, prosedur dan kesimpulan audit

Laporan resmi publik BPK

Mengganti LHP

Mencatat absensi pegawai

Bukti sangat kuat dan lengkap

Auditor tidak dapat memperoleh bukti memadai sehingga tidak dapat memberi opini

Entitas berkinerja baik

LK sempurna

Auditor menemukan sedikit temuan

Kebijakan dan prosedur teknis saja

Integritas, etika, dan komitmen manajemen terhadap pengendalian

Hanya sistem IT

Hanya audit internal

Laporan tahunan

Motivasi

Rasionalisasi

Kekayaan

Audit rutin

Kepatuhan

Tidak ada temuan sama sekali

Ada indikasi fraud/kerugian negara yang signifikan

Anggaran kosong

LK diaudit rutin

Hanya untuk laporan media

Audit internal bersifat independen dari manajemen

Audit eksternal melapor kepada manajemen internal

Audit internal untuk manajemen; audit eksternal (BPK) untuk publik/legislatif

Audit eksternal tidak memeriksa LK

Audit internal tidak menggunakan standar

Hanya jadwal harian auditor

Prosedur audit, tujuan, sumber daya dan metodologi pengujian

Hasil akhir saja

Nama semua pegawai entitas

Anggaran daerah

Memeriksa seluruh populasi tanpa kecuali

Mengambil sampel untuk memberikan bukti yang representatif atas populasi

Mengganti evaluasi manajemen

Menentukan opini tanpa prosedur

Mengetes hanya transaksi kecil

Terima semua pernyataan manajemen

Selalu curiga tanpa alasan

Mempertanyakan bukti dan asumsi secara kritis serta tidak menerima begitu saja

Menunda penilaian

Menetapkan opini sebelum menguji

Pencatatan yang rapi dan lengkap

Transaksi tidak biasa, dokumen pendukung hilang, atau perubahan perilaku personel

Audit internal yang kuat

Laporan keuangan sempurna

Keuntungan stabil

Auditor menerima hadiah dari entitas yang diaudit

Menjaga independensi, integritas, kerahasiaan, dan kompetensi profesional

Auditor mengungkapkan data pribadi tanpa izin

Mengabaikan konflik kepentingan

Menjual temuan audit ke pihak ketiga

Kinerja finansial semata

Kesesuaian tindakan dan transaksi dengan peraturan perundangan dan kebijakan yang berlaku

Efektivitas program jangka panjang saja

Hanya struktur organisasi

Hanya isu SDM

Entitas menyatakan setuju tanpa tindakan nyata

Tindakan perbaikan dilaksanakan dan bukti pelaksanaan tersedia sesuai rekomendasi

Rekomendasi dipublikasikan saja

Auditor menutup kasus tanpa verifikasi

DPR menyetujui rekomendasi

Selalu kuantitatif

Tepat (reliable) sehingga dapat dipercaya untuk mendukung temuan atau kesimpulan

Hanya berbentuk dokumen cetak

Selalu eksternal saja

Tidak perlu disimpan

Risiko yang sudah dikendalikan sepenuhnya

Risiko yang melekat pada aktivitas sebelum mempertimbangkan pengendalian internal

Risiko yang timbul setelah audit selesai

Risiko teknis IT semata

Risiko dari opini auditor

Mempermudah administrasi

Menyediakan jejak bukti transaksi dari awal sampai akhir untuk verifikasi dan rekonsiliasi

Hanya untuk audit internal

Mengganti dokumen asli

Menyembunyikan transaksi

Menurut demi karier

Menolak perubahan yang tidak beralasan dan mempertahankan independensi

Menerima jika manajemen memberi kompensasi

Mengundurkan diri serta merata

Menyalahkan rekan kerja

LK sempurna tanpa salah saji material

Ada salah saji material namun tidak meluas sehingga opini bisa diberikan dengan pengecualian tertentu

Auditor tidak menemukan bukti apapun

Opini negatif total

Auditor tidak menyelesaikan pekerjaannya

Diabaikan karena sulit diverifikasi

Dianggap selalu tidak andal

Diverifikasi kebenaran, keutuhan dan keamanan agar dapat digunakan sebagai bukti audit yang sah

Dicetak lalu dibuang setelah itu

Disimpan di laptop auditor saja

Ringkasan eksekutif

Temuan dan rekomendasi

Opini (bila pemeriksaan keuangan)

Sanksi hukum yang dikenakan oleh auditor

Lampiran bukti pendukung

Menghasilkan opini baru langsung

Memverifikasi implementasi rekomendasi dan efektivitas tindakan perbaikan entitas

Menghapus temuan lama tanpa verifikasi

Meningkatkan SILPA

Menggantikan manajemen entitas

Hanya perhitungan jumlah dana

Distribusi tepat sasaran, kepatuhan prosedur, dan efektivitas dampak pada penerima manfaat

Hanya dokumen kontrak

Hanya nama penerima

Hanya publikasi media

Mengurangi kebutuhan dokumentasi

Menjamin bahwa hanya transaksi yang sah dan memiliki wewenang yang dapat dilaksanakan

Menghapus tanggung jawab manajer

Menggantikan audit internal

Menyebarkan akses ke publik

Pendidikan, pelatihan, pengalaman dan pemahaman standar profesi yang relevan

Hobi dan warna favorit

Hanya usia

Hanya jabatan politik

Hanya jumlah jam kerja

Mengonfirmasi temuan ke manajer internal saja

Permintaan bukti langsung kepada pihak ketiga (mis. bank) untuk memverifikasi saldo atau fakta tertentu

Mengonfirmasi laporan kepada rekan auditor

Hanya cek silang internal

Dokumentasi manual yang tidak terverifikasi

Mengurangi jumlah pegawai

Mengurangi peluang fraud dengan membagi wewenang sehingga tidak ada satu orang mengontrol seluruh proses

Mempermudah korupsi

Menyederhanakan prosedur lelang

Menghapus kebutuhan rekonsiliasi

Mengabaikan temuan

Menelusuri transaksi dari inisiasi hingga pencatatan sehingga bukti dapat diverifikasi

Menghilangkan data yang tidak perlu

Meningkatkan SILPA

Mengganti manajemen laporan

Hasil akhir program

Sumber daya yang digunakan (anggaran, tenaga kerja, fasilitas) untuk menjalankan program

Menghapus seluruh temuan negatif

Menyusun matriks temuan, konfirmasi fakta, dan menyiapkan draf LHP untuk proses klarifikasi

Menandatangani SPM

Menyetujui belanja pegawai

Menetapkan gaji auditor

Pengelolaan kas dan transaksi kritikal untuk mengurangi risiko penyalahgunaan

Dokumen tanpa otorisasi

Sistem tanpa pengendalian

Hanya audit eksternal

Penulisan LHP

Langsung publikasi ke media sosial

Mengumpulkan bukti lebih lanjut, menjalankan prosedur investigatif, dan merujuk kepada aparat penegak hukum sesuai ketentuan

Membiarkan manajemen menangani sendiri

Mengabaikan karena bukan tugas auditor

Menghentikan audit tanpa laporan

Menghilangkan semua risiko

Meminimalkan risiko sampai tingkat yang bisa diterima oleh entitas

Selalu mahal tanpa manfaat

Tidak memerlukan evaluasi berkala

Menambah fraud

Audit dilakukan sekali saja setiap dekade

Penggunaan teknologi dan prosedur untuk melakukan pemeriksaan dan pemantauan secara lebih sering atau real-time

Audit tanpa standar

Audit oleh pihak eksternal saja

Audit dilakukan oleh semua pegawai setiap hari

Kemudahan memilih sampel saja

Representativitas, risiko dan materialitas sehingga hasil dapat digeneralisasikan ke populasi

Hanya berdasarkan nama vendor

Menentukan jumlah berdasarkan mood auditor

Menggunakan sampel terkecil saja

Pengaturan suhu kantor

Kontrol akses, backup, dan logging untuk memastikan keandalan sistem informasi yang mendukung laporan keuangan

Pembelian perangkat kantor

Nama pengguna yang sama untuk semua pegawai

Menyimpan password pada kertas di laci

Urutan abjad

Tingkat risiko, dampak finansial, dan urgensi perbaikan

Usulan auditor junior saja

Preferensi media massa

Kebijakan kantor pos

Bukti tunggal yang tidak perlu didukung lagi

Bukti yang mendukung bukti lain sehingga meningkatkan keyakinan auditor

Bukti palsu

Bukti yang hanya berupa opini lisan

Bukti yang tidak relevan

Mengganti seluruh pengujian substantif

Mendeteksi anomali atau tren tidak wajar yang memerlukan pemeriksaan lebih lanjut

Menentukan gaji auditor

Menghapus kebutuhan sampling

Membuat laporan publikasi saja

Menilai apakah pengendalian dapat diandalkan sehingga berdampak pada sifat dan luasnya pengujian substantif auditor

Menghapus kebutuhan pengujian pengendalian

Mengganti opini auditor sebelum bukti

Hanya untuk audit internal

Menentukan honorarium auditor

Efektivitas mekanisme tata kelola, akuntabilitas dan pengawasan dalam organisasi

Hanya laporan keuangan

Hanya audit internal

Struktur gedung kantor

Hanya sistem TI

Menguji apakah kontrol berjalan

Memperoleh bukti langsung terhadap jumlah/balances/transaksi untuk mendukung angka laporan keuangan

Menyusun program audit

Mengurangi tanggung jawab manajemen

Menghapus WP

Hanya kesalahan kecil yang tidak relevan

Bisa salah saji karena kesalahan atau fraud dan dapat bersifat material atau tidak material

Selalu disengaja

Selalu bersifat kronis

Tidak pernah terjadi pada pemerintah

Hanya sekali saat pembentukan entitas

Secara berkala dan saat terjadi perubahan proses atau teknologi

Hanya saat audit BPK datang

Setelah temuan besar saja

Oleh pihak luar tanpa akses manajemen

Lokasi kantor yang megah

Struktur pelaporan yang meminimalkan campur tangan pihak yang diperiksa dan adanya perlindungan hukum terhadap intervensi

Jumlah auditor saja

Warna logo lembaga

Jumlah rapat DPR

Mengabaikan bukti

Mengikuti satu transaksi melalui seluruh proses untuk memahami desain dan implementasi pengendalian

Jalan santai di kantor

Mengganti audit lapangan

Menyusun opini akhir

Auditor lain yang kompeten memahami pekerjaan yang dilakukan dan alasan kesimpulan auditor

Hanya kepala auditor memahami

Menyembunyikan bukti

Mengganti LHP

Memudahkan manipulasi data

Kas bank saja

Persediaan, aset tetap dan barang fisik lainnya untuk memastikan keberadaan dan kondisi nyata

Disembunyikan untuk menjaga citra entitas

Dilaporkan dalam LHP dengan rekomendasi prioritas tinggi

Diabaikan jika tidak nyaman bagi manajemen

Dipindahkan ke unit lain

Dinilai sebagai keberhasilan

Mengelabui tim audit lain

Kelancaran akses bukti, klarifikasi temuan, dan efisiensi pelaksanaan audit

Menunda audit sampai akhir tahun

Menetapkan sanksi administratif

Menambah beban kerja manajemen

Hanya jumlah kas

Apakah catatan dan pengungkapan cukup untuk membuat laporan tidak menyesatkan bagi pengguna

Hanya nama-nama pegawai

Hanya nomor aset

Hanya rekening bank

Hanya umur auditor

Pengetahuan teknis, pengalaman, dan pemahaman atas sektor yang diaudit

Preferensi musik auditor

Warna pakaian auditor

Hanya lama bekerja di kantor

Hanya harga barang

Proses pengadaan, pemilihan penyedia, kepatuhan terhadap prosedur, dan dokumentasi kontrak

Hanya nama vendor

Hanya waktu pengiriman

Hanya kualitas cat logistik

Nilai absolut saja

Dampak relatif terhadap posisi keuangan dan keputusan pengguna laporan serta sifat temuan (fraud/ketidakpatuhan)

Hanya opini auditor

Hanya usia aset

Hanya struktur organisasi

Menghambat laporan pelanggaran

Mendorong pelaporan indikasi penyimpangan tanpa takut pembalasan sehingga meningkatkan deteksi fraud

Mengganti audit formal

Menambah beban HR

Menyebabkan rumor

Manajemen bisa menunda rapat

Manajemen dapat mengubah atau mengabaikan kontrol yang seharusnya diterapkan sehingga menghasilkan salah saji yang sulit terdeteksi

Menambah prosedur manual

Mengurangi jumlah auditor

Tidak relevan

Hanya auditor internal sendiri

Penilaian independen oleh pihak eksternal, serta review komite audit atau pimpinan untuk memastikan kualitas dan objektivitas

Publik melalui survei

Penghapusan semua temuan

Hanya laporan tahunan

Menyusun APBN

Mengawasi fungsi audit internal, tindak lanjut rekomendasi, dan kualitas laporan keuangan sebelum disampaikan kepada manajemen/legislatif

Menentukan gaji pegawai

Mengelola kas harian

Memilih vendor proyek

Mengeluarkan opini WTP tanpa catatan

Mengkomunikasikan temuan kepada manajemen, meminta klarifikasi, dan jika perlu menyesuaikan opini serta memasukkan temuan di LHP

Menghapus temuan agar publikasi cepat

Menyalahkan staf administrasi

Menghentikan audit tanpa laporan

Konfirmasi saldo dengan debitur, pemeriksaan dokumen kontrak, dan analisis umur piutang

Hanya melihat buku kas

Hanya wawancara manajemen

Hanya menilai label dokumen

Hanya memeriksa jumlah faktur saja

Hanya indikator keuangan

Lingkungan pengendalian, tekanan/kondisi, peluang, dan rasionalisasi yang mungkin memotivasi fraud

Hanya faktor eksternal

Warna kantor dan fasilitas

Hanya ukuran organisasi

Keberadaan fisik, kepemilikan, penilaian akuntansi, dan pencatatan depresiasi yang benar

Hanya nilai aset di catatan lama

Hanya lokasi geografis

Hanya kode aset

Hanya nama pembuat aset

Surat perintah membayar

Pernyataan resmi dari manajemen yang mengonfirmasi informasi tertentu dan tanggung jawab manajemen atas laporan keuangan

Surat permintaan data dari publik

Dokumen publikasi LHP

Laporan internal auditor

Kepatuhan terhadap aturan penyaluran

Kesesuaian target penerima

Mekanisme pengaduan masyarakat

Preferensi politik personal auditor

Transparansi penggunaan dana

Mengurangi prosedur pengujian

Meningkatkan pengujian substantif dan pengujian detail untuk mengkompensasi kelemahan pengendalian

Menghapus temuan

Memperpendek waktu audit

Menunda pelaporan ke publik

Mengabaikan bukti

Menjamin konsistensi, kualitas, dan etika dalam pelaksanaan pemeriksaan

Mengganti dokumen entitas

Menunda audit

Mengurangi transparansi

Pemberian opini WTP

Pembatasan lingkup yang dapat berujung pada opini TMP (disclaimer) atau opini negatif

Audit dihentikan tanpa laporan

Auditor menggantikan dokumen sendiri

Auditor menetapkan sanksi administratif

Menemukan siapa yang harus dipecat

Menentukan penyebab mendasar sehingga solusi permanen bisa diterapkan, bukan hanya perbaikan sementara

Mengganti rekomendasi auditor

Mengurangi jumlah bukti

Menyembunyikan temuan

Menggantikan pertimbangan profesional auditor

Menjamin bahwa prosedur minimum dilakukan dan meningkatkan konsistensi pemeriksaan

Menghapus dokumen kerja

Membuat audit lebih subjektif

Hanya untuk auditor junior

1 hari setelah LHP diterbitkan

Jangka waktu yang wajar sesuai rencana tindak lanjut untuk melihat apakah rekomendasi diimplementasikan (mis. 3–12 bulan)

10 tahun kemudian

Ketika manajemen lupa saja

Setelah pergantian total staf

Hanya untuk formalitas

Menjadi bukti desain pengendalian dan referensi untuk implementasi dan evaluasi

Mengganti bukti transaksi

Mengurangi kebutuhan pelatihan

Menambah beban arsip

Hanya menilai teori

Pemeriksaan faktur, bukti pembayaran, dan dokumen pendukung transaksi spesifik

Hanya menilai kebijakan umum

Mengganti seluruh populasi tanpa sampling

Mengurangi bukti auditor

Menyembunyikan temuan dari publik

Meningkatkan respons manajemen dan mempercepat perbaikan

Mengganti audit eksternal

Mengurangi transparansi

Menunda tindakan korektif

Menggantikan fungsi BPK

Melakukan pengawasan intern, pemeriksaan untuk tujuan tertentu, dan membantu perbaikan pengendalian internal di lingkungan pemerintah

Menetapkan kebijakan fiskal nasional

Mengelola kas negara

Menentukan pajak daerah

Hanya jumlah pegawai tercantum

Kepatuhan terhadap ketentuan gaji, absensi, pemotongan, dan dokumentasi serta otorisasi pembayaran

Hanya kebijakan pengadaan

Hanya kontrak vendor

Hanya anggaran awal

Mengulang prosedur kontrol secara independen untuk memastikan kontrol berfungsi sebagaimana dimaksud

Menyusun ulang laporan keuangan

Menanyakan manajemen untuk mengulang proses

Mengabaikan bukti lain

Menulis ulang SOP

Diabaikan jika tidak populer

Ditindaklanjuti, diverifikasi, dan dijamin kerahasiaannya untuk mengungkap indikasi fraud atau penyimpangan

Diserahkan ke publik tanpa verifikasi

Dicampur dengan umpan balik pelanggan

Hanya dicatat dan diarsipkan

Hanya nama auditor

Tujuan pemeriksaan, prosedur yang akan dilakukan, dan penugasan tim untuk setiap area pemeriksaan

Hanya hasil akhir tanpa detail

Hanya jadwal rapat

Hanya daftar pertanyaan acak

Perbandingan rasio ke periode sebelumnya dan pembanding eksternal untuk menguji kewajaran saldo secara substantif

Hanya pemeriksaan dokumen

Hanya wawancara

Hanya uji IT

Hanya observasi fisik

Menambah kerumitan tanpa manfaat

Memudahkan penyimpanan, pencarian, dan audit trail serta mendukung remote audit jika diperlukan

Menghapus kebutuhan bukti fisik sama sekali

Menyimpan data tanpa kontrol akses

Menyebarluaskan data sensitif ke publik

Pengendalian kecil yang tidak berdampak

Pengendalian yang memberikan kemungkinan tinggi terjadinya salah saji material sehingga membutuhkan perhatian segera

Tidak perlu tindakan korektif

Hanya berlaku untuk perusahaan swasta

Hanya mengenai teknologi

Memutuskan berdasarkan intuisi semata

Menggunakan pengetahuan, pengalaman, dan standar profesi untuk membuat keputusan yang tepat dalam kondisi kompleks

Selalu mengikuti manajemen

Menetapkan harga pasar

Menentukan kebijakan fiskal

Mengurangi pengujian substantif pada area tertentu dan meningkatkan reliance pada pengendalian

Mengabaikan audit sama sekali

Memberi opini negatif otomatis

Menambah jumlah sampling drastis

Menyerahkan seluruh audit ke manajemen

Temuan signifikan, kelemahan pengendalian, dan rekomendasi perbaikan

Hanya temuan kecil

Hanya temuan yang menguntungkan manajemen

Hanya isu publikasi media

Hanya isu personal auditor

Hanya hardware saja

Aplikasi, kontrol akses, basis data, proses backup, dan integritas data untuk menilai keandalan sistem informasi keuangan

Hanya website publik

Hanya spreadsheet sederhana

Hanya manual prosedur kerja

Apakah entitas akan melanjutkan operasi dalam jangka pendek/menengah tanpa risiko likuiditas substansial

Hanya tren keuntungan

Hanya jumlah kas hari ini

Hanya struktur organisasi

Hanya aset tetap

Bukti terlarang

Subsequent events evidence yang harus dievaluasi untuk menentukan pengungkapan atau penyesuaian laporan

Bukti masa lalu

Bukti tidak relevan

Bukti fiktif

Menandatangani semua dokumen tanpa review

Memastikan kualitas pekerjaan tim, mengevaluasi kesimpulan, dan memberikan arahan teknis jika diperlukan

Mengganti manajemen entitas

Menyusun APBD

Menghapus temuan minor

Pengendalian akses kas, rekonsiliasi bank, otorisasi pembayaran, dan pengamanan kas

Hanya saldo akhir saja

Hanya tanda tangan PPK

Hanya audit internal

Hanya cash in hand tanpa bank

Menjatuhkan sanksi langsung pada entitas

Meningkatkan transparansi, akuntabilitas, dan perbaikan tata kelola serta memberikan keyakinan kepada publik atas pengelolaan keuangan negara

Menentukan suara politik pemilu

Menyusun APBN

Menetapkan tarif pajak