A. tételsor 4.b.)

A. tételsor 4.b.)

Egyéni vállalkozó által választható adózási formák és azok feltételei

Egyéni vállalkozás fogalma

Egyéni vállalkozói tevékenység:

- rendszeresen

- nyereség- és vagyonszerzés céljából

- saját gazdasági kockázatára végzett tevékenység.

Egyéni vállalkozó lehet: a magyar állampolgár, más állam állampolgára... (ld. 2. tétel)

Egyéni vállalkozás adózási formái:

a.) Vállalkozói SZJA

b.) Átalányadó

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA)

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)

a.) Vállalkozói SZJA

(lásd még 2. tétel)

VÁLLALKOZÓI JÖVEDELEM = VÁLLALKOZÓI ADÓALAP

Vállalkozói személyi jövedelemadó alapja:

a.) vállalkozói jövedelem vagy

b.) jövedelem (nyereség) minimum:

Jövedelem- (nyereség-) minimum = összes bevétel * 2%

Alkalmazni kell, ha a vállalkozói jövedelem ennél kisebb.

Nem kell alkalmazni, ha

a.) a vállalkozói adóalap nagyobb a kiszámított nyereségminimumnál

b.) a tevékenység megkezdése (újrakezdése) évében és az azt követő évben, amennyiben a kezdést megelőző 36 hónapban nem végzett egyéni vállalkozói tevékenységet

c.) ha az egyéni vállalkozót az adóévben vagy a megelőző adóévben elemi kár sújtotta

d.) ha az adózás rendjéről szóló törvényben meghatározott nyilatkozat kitöltését és beküldését választotta

Vállalkozói szja mértéke: 9%

Számított adó = Vállalkozói SZJA alapja * 9%

- Adókedvezmények

--------------------------------------------------------

Fizetendő vállalkozói személyi jövedelemadó

Vállalkozói osztalékadó 1.

Alapja a vállalkozói osztalékalap

Vállalkozói jövedelem

- Vállalkozói személyi jövedelemadó

----------------------------------------------

Adózás utáni vállalkozói jövedelem

+ Növelő tételek

- Csökkentő tételek

----------------------------------------------

Vállalkozói osztalékalap

Vállalkozói osztalékadó 2.

Adó mértéke: 15%

Vállalkozói osztalékadó = Vállalkozói osztalékalap * 15%

Az egyéni vállalkozó a vállalkozói osztalékalap után 17,5% szociális hozzájárulási adó fizetésére is kötelezett (szocho fizetés felső határa figyelembe vétele mellett {minimálbér 24-szerese})

b.) Átalányadó

b.) Átalányadó 1.)

Feltétele:

- az adóév egészére választható

- az átalányadózás megkezdését közvetlenül megelőző adóévben és az adóévben a vállalkozói bevétele nem haladta meg, illetve haladja meg a 15 millió forintot, kiskereskedelmi tevékenységet folytató adóalanynál a 100 millió forintot

- kizárólag az egyéni vállalkozói tevékenység egészére választható

b.) Átalányadó 2.)

- tevékenységét az adóévben kezdő vállalkozás is választhatja. (Év közbeni kezdés esetén a bevételi határt időarányosan kell számítani.)

- aki megszünteti vállalkozási tevékenységét vagy elveszíti jogát az átalányadózásra, ismételten átalányadózást csak akkor választhat, ha a megszűnés (megszüntetés) évét követően 4 év eltelt

- az átalányadózásra való jogosultság megszűnik, ha a magánszemély nem teljesíti számla- (nyugta-)adási kötelezettségét

- az átalányadózás évében felmerült összes költséget elszámoltnak kell tekinteni (az értékcsökkenési leírást is), az átalányadó alapja költségekkel nem csökkenthető

b.) Átalányadó 3.)

Az átalányadó alapja: átalányban megállapított jövedelem

Átalányban megállapított jövedelem = Bevétel - vélelmezett költség

Vélelmezett költség = Bevétel * törvényben meghatározott költséghányad

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA)

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (1.)

Az EVA a 37%-os mértékű adó megfizetésével kivált több adónemben fennálló adókötelezettség teljesítését. Az EVA csökkenti a kisvállalkozások adminisztrációs és adófizetési terheit.

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (2.)

Alanya lehet:

egyéni vállalkozó, egyéni cég, közkereseti társaság, betéti társaság, korlátolt felelősségű társaság, szövetkezet és lakásszövetkezet, erdőbirtokossági társulat, végrehajtói iroda, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda, szabadalmi ügyvivői iroda

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (3.)

Feltétel: az adóévet megelőző naptári évben és az azt megelőző adóévben megfelelnek az alábbi feltételeknek:

- a magánszemély egyéni vállalkozóként tevékenységét folyamatosan végezte, a jogi személy, jogi személyiség nélküli gazdasági társaság és az egyéni cég nem alakult át, új tag (tagok) nem szerzett (nem szereztek összesen) 50%-ot meghaladó szavazati jogot biztosító részesedést.

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (4.)

- az adóhatóság számla- vagy nyugtaadási kötelezettség ismételt elmulasztása miatt nem rendelte el - jogerősen - mulasztási bírság kiszabását

- nem állt végelszámolás, bíróság által elrendelt felszámolás hatálya alatt

- magánszemély vállalkozói bevételt, jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet, egyéni cég árbevételt számolt el

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (5.)

- az adóévben nem folytat a jövedéki adókról és a jövedéki termékek forgalmazásáról szóló törvény hatálya alá tartozó tevékenységet

- az adóévben nem folytat a vámjogszabályokban meghatározott közvetett képviselői tevékenységet

- belföldi pénzforgalmi számlával rendelkezik

- az adóévet megelőző második, az adóévet megelőző adóévben és az adóévben várható bevétele a 30 millió forintot nem haladta, haladja meg

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (6.)

- gazdasági társaság és egyéni cég csak akkor választhatja, ha az adóévben valamennyi tagja magánszemély

- más jogi személyben, jogi személyiségű gazdasági társaságban nem rendelkezik részesedéssel (kivéve szövetkezeti hitelintézet által kibocsátott részjegy vagy nyilvánosan működő részvénytársaság nyilvánosan forgalomba hozott részvénye)

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (7.)

Az EVA alapja: az adóévben megszerzett összes bevétel módosítva a törvényben meghatározott tételekkel

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (8.)

Összes bevétel

(+) Növeli az adó alapját:

- az a bevétel, amelynek teljesítésére olyan személy köteles, amellyel az adóalany kapcsolt vállalkozási viszonyban van

- az adóévben megszerzett összes kapott előleg

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (9.)

Összes bevétel

(-) Csökkenti az adó alapját:

- jogszabály vagy jogerős bírósági határozat alapján kapott kártérítés, kártalanítás

- a vállalkozási tevékenységhez használt vagyontárgy károsodására vagy megsemmisülésére tekintettel a károkozótól, annak biztosítójától vagy harmadik személytől a káreseménnyel kapcsolatosan kapott bevétel

- a biztosítótól az elemi kárra tekintettel kapott kártérítés

Ezek együtt képezik az adóalapot.

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (10.)

Az adó mértéke: a pozitív adóalap 37%-a.

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (11.)

Az adóelőleg megállapítása, bevallása:

A bevallás benyújtásának határideje:

az adóévet követő év február 25. (ha az adóalanyiság év közben szűnik meg, a megszűnést követő 30. nap

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (12.)

Az adóelőleg megfizetése:

Az első három negyedévben a negyedévet követő hónap 12-éig, az adóelőleg alapja (a negyedévben elszámolt bevétel, illetve árbevétel után, figyelembe véve a korrekciós tételeket) után az adó mértékével számítva.

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (13.)

Feltöltési kötelezettség:

A befizetett előleget december 20-áig a várható fizetendő adó összegére ki kell egészíteni.

Az adóalany az adóévre megállapított evát - a már megfizetett adóelőleg beszámításával - a bevallás benyújtására előírt határidőig köteles megfizetni. A javára mutatkozó különbözetet a bevallásában, a bevallás beérkezésének napjától, legkorábban a benyújtásra előírt határidő napjától visszaigényelheti. A visszaigényelt összeget az adóhatóság belföldi pénzforgalmi számlájára utalja vissza.

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (14.)

Az adó megfizetésének napja az a nap, amelyen az adózó pénzforgalmi számláját a számlavezető megterhelte.

Az eva alanya az eva megfizetésével mentesül bizonyos adók megfizetése alól:

- Általános forgalmi adó (kivéve: a jogutódlással megszerzett vagyon evás időszakban történő kivonása, a termékimport, a közösségen belüli termékbeszerzés, ha a szolgáltatás igénybevevője és a fordított adózás érvényesül, ha olyan termék beszerzője, ahol a fordított adózás érvényesül)

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (15.)

- Egyéni vállalkozó: SZJA, cégautóadó

- Társas vállalkozás: társasági adó, cégautóadó

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (16.)

Az eva alanyának tevékenységéről számlát kell kibocsátani, a számlában az adott termékértékesítésre, szolgáltatásnyújtásra meghatározott adómértéknek megfelelő áfát kell áthárítani. A mentes értékesítésnél a "mentes az áfa alól" kifejezést kell feltüntetni.

Az eva alanya a munkaviszony keretében foglalkoztatott minden magánszemély (személyesen közreműködő tag és alkalmi munkavállaló is) után, a foglalkoztatás minden megkezdett hónapjára szakképzési hozzájárulás fizetésére köteles.

c.) Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) (17.)

A szakképzési hozzájárulás mértéke magánszemélyenként, havonta a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér kétszeresének 1,5 %-a.

Megjegyzés: az EVA kivezetésre kerül az adórendszerből, 2018-tól már nem választható, 2019. december 31-e után megszűnik.

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA)

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (1.)

Az adó alanya lehet:

- az egyéni vállalkozó

- az egyéni cég

- a kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaság

- a kizárólag magánszemély taggal rendelkező közkereseti társaság

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (2.)

Az adóalanyiság választásának bejelentésével egyidejűleg a kisadózó vállalkozásnak kisadózóként kötelező bejelentenie azon magánszemély tagját, tagjait, aki vagy akik bármilyen jogviszonyban - ide nem értve a munkaviszonyt - végzett tevékenység keretében (ideértve különösen a személyes közreműködést, a megbízási jogviszony alapján végzett vezető tisztségviselői és más tevékenységet) részt vesz vagy vesznek a kisadózó vállalkozás tevékenységében.

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (3.)

A kata hatálya alá bejelentett kisadózó vállalkozásnak leaglább egy fő kisadózót be kell jelentenie.

Kisadózó lehet:

- a tételes adót jogszerűen választó egyéni vállalkozó esetében maga az egyéni vállalkozó

- egyéni cég esetén annak tagja

- bt. és kkt. esetében pedig a társaság kisadózóként bejelentett tagja

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (4.)

A vezető tisztségviselői feladatokat nem munkaviszony keretében ellátó, a kisadózó vállalkozással megbízási jogviszonyban álló és a személyes közreműködésre köteles tagokat a kisadózó vállalkozás köteles bejelenteni kisadózóként.

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (5.)

A kisadózó vállalkozás tevékenységében a bt., kkt. kisadózóként be nem jelentett tagja kizárólag munkaviszony keretében működhet közre. E szabály megsértésével a kisadózó vállalkozás tevékenységében részt vevő tag közreműködését be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatásának kell tekinteni.

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (6.)

Főállású kisadózó: az a kisadózó, aki a tárgyhó bármely napján heti 36 órás foglalkoztatással járó jogviszonnyal nem rendelkezik, és nem minősül kiegészítő tevékenységű - nyugdíjas - adózónak.

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (7.)

KATA mértéke:

- főállású kisadózó esetén: 50 000 Ft/hó (75 000 Ft/hó adómérték is választható, ehhez magasabb összegű tb. ellátás jár)

- nem főállású kisadózó esetén: 25 000 Ft/hó

d.) Kisadózó vállalkozások tételes adója (KATA) (8.)

A tételes adót minden hónapra meg kell fizetni, ha a kisadózó a hónap legalább egy napján tevékenységet végzett.

Ha a kisadózó vállalkozás - vállalkozó - bevétele egész éves működés esetén meghaladja a 12 millió forintot, nem egész éves működés esetén a havi 1 millió forintot, a bevételi határt meghaladó rész után 40% adót kell fizetni.