NIA 200

​NIA 200

​OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

La auditoria de EEFF

​Objetivo de una auditoria

3. Es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los EEFF. Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los EFF han sido preparados en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

La auditoria de EEFF

Base para la opinión

5. Como base para la opinión del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad razonable de que los EEFF en su conjunto están libres de INCORRECCIÓN MATERIAL, debida a fraude o error.

​Incorrección

13 (i) Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si los estados financieros expresan la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, las incorrecciones incluyen también aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación de información para que los estados financieros se presenten fielmente, en todos los aspectos materiales, o expresen la imagen fiel.

​Incorrección material

Las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los EEFF

Seguridad Razonable

5. Es un grado de seguridad. Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría

   No obstante, una seguridad razonable no significa un grado absoluto de seguridad, debido a que existen limitaciones inherentes a la auditoría que hacen que la mayor parte de la evidencia de auditoría a partir de la cual el auditor alcanza conclusiones y en la que basa su opinión sea más convincente que concluyente

Riesgo de Auditoria

• 13 (c) Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoria inadecuada cuando los EEFF financieros contienen INCORRECCIONES MATERIALES. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección

​Importancia Relativa

6. El concepto de importancia relativa se aplica por el auditor tanto en la planificción como en la ejecución de la auditoria, asi como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre la auditoria, y en su caso, de las incorrecciones no corregidas sobre los EEFF

Objetivos Globlales del Auditor

​11. En la realización de la auditoria de EEFF los objertvos globlaes del auditor son:

La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable

Objetivos Globales del Auditor

En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo (o dimita) , si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

Objetivos Globales del Auditor

​Evidencia de Auditoria

13 (b) información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. Para los propósitos de las NIA:
(i) La suficiencia de la evidencia de auditoría es la medida cuantitativa de ésta. La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.
(ii) La adecuación de la evidencia de auditoría es la medida cualitativa de ésta, es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor

Requerimientos

​Requerimientos de ética relativos a la auditoria de EEFF

14. El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros. (Ref: Apartados A14–A17)

Requerimientos

​Escepticismo profesional

15. El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales. (Ref: Apartados A18–A22)

Requerimientos

​Juicio profesional

16. El auditor aplicará su juicio profesional en la planificación y ejecución de la auditoría de estados financieros. (Ref: Apartados A23–A27)

Requerimientos

​Evidencia de auditoria

17. Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. (Ref: Apartados A28–A52)

Definiciones

Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría.

​l) Escepticismo profesional

Aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de auditoría, contabilidad y ética, para la toma de decisiones informadas acerca del curso de acción adecuado en función de las circunstancias del encargo de auditoría

k) Juicio Profesional

Realización de la auditoria de conformidad con las NIA

18. El auditor cumplirá todas las NIA aplicables a la auditoría

19. El auditor conocerá el texto completo de la NIA, incluidas las guías de aplicación

20. El auditor no manifestará en el informe de auditoria haber cumplido con los requerimientos de las NIA a no ser que haya cumplido con los requerimientos de la presente NIA y los de todas las demás NIA aplicables a la auditoría

Objetivo no alcanzado

18. En el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no pueda alcanzarse, el auditor evaluará si ello le impide alcanzar sus objetivos globales y, en consecuencia, si requiere que el auditor, de conformidad con las NIA, exprese una opinión modificada o renuncie al encargo (si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten). El hecho de no alcanzar un objetivo constituye un hecho significativo que, de conformidad con la NIA 230 , debe ser documentado. (Ref: Apartados A75–A76)

RIESGOS

Riesgos de Auditoría (A32-A33)
Riesgos de incorrección material (A34-A37)
Riesgo Inherente (A38)
Riesgo de Control (A39)
Riesgo de Detección (A43)

​Limitaciones Inherentes a la Auditoria

A45. No cabe esperar, ni es posible, que el auditor reduzca a cero el riesgo de auditoría y, en consecuencia, el auditor no puede obtener una seguridad absoluta de que los estados financieros estén libres de incorrección material, debida a fraude o error. Esto se debe a que existen limitaciones inherentes a la auditoría, que tienen como resultado el que la mayor parte de la evidencia de auditoría a partir de la que el auditor alcanza conclusiones y en la que basa su opinión sea más convincente que concluyente. Las limitaciones inherentes a la auditoría surgen de:
- La naturaleza de la información financiera; (A46)
- La naturaleza de los procedimientos de auditoria (A47); y
- La necesidad de que la auditoria se realice en un plazo de tiempo razonable (A48)