Thuế Thu Nhập Cá Nhân

Thuế TNCN là thuế…

• trực thu, đánh vào thu nhập của cá nhân

• trực thu, đánh vào thu nhập chính đáng của cá nhân

• gián thu, đánh vào thu nhập của cá nhân

• 1. gián thu, đánh vào thu nhập chính đáng của cá nhân

Answer explanation

Thuế TNCN là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc đối với cá nhân khi có thu nhập tính thuế theo quy định của pháp luật thuế TNCN.

(Trực thu: là loại thuế mà người chịu thuế đồng thời là người nộp thuế; thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu được của các tổ chức kinh tế hoặc cá nhân.)

Thu nhập chính đáng (earned income) là thu nhập trả công cho việc đã làm. Thu nhập chính đáng nhìn chung bao gồm tiền lương, tiền công, phí, hoa hồng và lợi nhuận của người kinh doanh cá thể và hợp doanh

1. Đâu là đặc điểm đúng của thuế TNCN

• 1. Tạo công bằng theo chiều ngang, mang tính luỹ tiến

• 1. Tính toán phức tạp, phụ thuộc vào thu nhập vượt mức của từng cá nhân trong nền kinh tế

• 1. Diện đánh thuế rộng, tạo cân bằng theo chiều dọc

• 1. Chi phí quản lý lớn, không mang tính luỹ tiến

1. Chọn phát biểu đúng về kỳ tính thuế thu nhập cá nhân

• 1. Trường hợp cá nhân kinh doanh không cư trú có địa điểm kinh doanh cố định như cửa hàng, quầy hàng thì kỳ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương

• 1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo năm

• 1. Đối với cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo năm : áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng.

• 1. Đối với cá nhân cư trú kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh hoặc theo năm áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. 

Answer explanation

Căn cứ vào điều 7, Luật Thuế TNCN năm 2007 và văn bản sửa đổi năm 2012 quy định

• Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú được quy định như sau:

a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công;

b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;

c)  Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

• Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế.

• Trường hợp cá nhân kinh doanh không cư trú có địa điểm kinh doanh cố định như cửa hàng, quầy hàng thì kỳ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh

1. Đâu là khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân?

• 1. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

• 1. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp với mục đích sử dụng đất để kinh doanh, cho thuê để sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao đất để sản xuất

• 1. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao đất để sản xuất

• 1. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ nhận thừa kế quà tặng

Answer explanation

Theo khoản 6, Điều 4 Luật Thuế TNCN và một số văn bản bổ sung quy định: Thu nhập được miễn thuế TNCN là thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, được Nhà nước giao đất để sản xuất

1. Dựa vào biểu thuế toàn phần thì mức thuế suất quy định đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là bao nhiêu phần trăm?

• 10%

• 8%

• 5%

• 3%

Answer explanation

Căn cứ vào Điều 23, Luật Thuế TNCN ban hành năm 2007 ta có: 

Việc thu, nộp thuế TNCN đối với sỹ quan, quân nhân chuyên nghiệp, cán bộ, công chức hưởng lương Bộ Quốc phòng áp dụng theo văn bản quy phạm pháp luật nào?

• 1. Thông tư liên tịch 208/2013/TTLT-BTC-BQP

• 1. Thông tư liên tịch 212/2013/TTLT-BTC-BCA

• 1. Thông tư liên tịch 212/2013/TTLT-BTC-BQP

• 1. Thông tư liên tịch 206/2013/TTLT-BTC-BCA

Answer explanation

1. Đối với cá nhân kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ, không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế thì thu nhập chịu thuế được xác định bằng cách nào?  

• 1. Theo tỷ lệ thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn

• 1. Do cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với từng ngành, nghề sản xuất, kinh doanh.

• 1. Theo doanh thu trên hóa đơn kinh doanh của doanh nghiệp

• 1. Do cơ quan thuế có thẩm quyền đề xuất mức tỷ lệ tính thuế phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp

Answer explanation

Căn cứ vào khoản 1, điều 10 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, quy định: Cá nhân kinh doanh chưa thực hiện đúng quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, không xác định được doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu thuế để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với từng ngành, nghề sản xuất, kinh doanh.

1. Ông T có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 35 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y tế trên tiền lương. Ông T nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng ông T vào quỹ khuyến học của địa phương 600 nghìn đồng/1 tháng. Hãy tính số thu nhập chịu thuế ông T phải chịu trong một tháng.

• 1. 12.225 triệu đồng

• 1. 11.625 triệu đồng

• 11.652 triệu đồng

• 12.235 triệu đồng

Answer explanation

Ông T được giảm trừ các khoản sau:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng

+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con):

4,4 triệu đồng × 2 = 8,8 triệu đồng

+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế:

35 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 2,975 triệu đồng

+ Giảm trừ đóng góp quỹ khuyến học địa phương:

600 nghìn đồng

Tổng cộng các khoản được giảm trừ:

 11 triệu đồng + 8,8 triệu đồng + 2,975 triệu đồng + 600 nghìn đồng = 23,375 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế của ông T là:

35 triệu đồng – 23,375 triệu đồng = 11,625 triệu đồng

 Đâu là một yếu tố liên quan đến mức giảm trừ gia cảnh của mỗi cá nhân?

• Tuổi và giới tính

• Số người phụ thuộc

• Tình hình hôn nhân

• Khu vực cư trú

Answer explanation

Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

•Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

•Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 100.000 đồng/giờ.

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 150.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là bao nhiêu

• 1. 100.000

• 1. 50.000

• 1. 150.000

• 1. Không có phần thu nhập nào được miễn thuế

Answer explanation

150.000 - 100.000 = 50.000