Régimen fiscal de las Personas Morales

¿Cuáles personas físicas y las morales están obligadas al pago del ISR?

• Los residentes en el extranjero que no tengan un establecimiento permanente México,

  respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento

• Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza

  situadas en el extranjero

• Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de

  la fuente de riqueza de donde procedan

Es cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes

• Establecimiento permanente

• Domicilio fiscal

• Residencia fiscal

¿Cómo se calcula la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones, en un periodo de un mes?

• utilizará el factor de ajuste que se obtendrá

  restando la unidad del cociente que resulte de dividir el INPC del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al

  mes más antiguo de dicho periodo.

• se utilizará el

  factor de actualización que se obtendrá dividiendo el INPC del mes más reciente del periodo, entre el citado índice correspondiente al mes

  más antiguo de dicho periodo.

• se

  obtendrá el factor de ajuste restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice INPC del mes de que se trate, entre el mencionado índice del mes

  inmediato anterior

Se consideran intereses:

• El monto de las comisiones que

  correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos

• la diferencia entre el total de adeudos

  y el monto original de la inversión

• el valor que se pague por las rentas de arrendamiento financiero

Se obtiene disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables

obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas y la PTU pagada en el ejercicio

• Utilidad fiscal

• Resultado Fiscal

• Pérdida fiscal

¿Cómo calculan las personas morales el impuesto sobre la renta?

• Utilidad fiscal (x) tasa ISR (30%)

• Resultado fiscal (x) tasa ISR (30%)

• Utilidad gravable (x) tasa ISR (30%)

Se determina multiplicando el coeficiente de utilidad por los ingresos nominales

correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del

mes al que se refiere el pago. El resultado obtenido se multiplica por la tasa de ISR

• Utilidad fiscal

• pago provisional mensual de ISR

• impuesto anual

Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá:

• El primer día del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponda el pago

• el primero, el

  segundo y el tercer mes del ejercicio

• No existe pago provisional porque el ejercicio anterior no fue de 12 meses

Es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución

real de sus deudas

• ajuste anual por inflación acumulable

• ajuste anual por inflación deducible

los ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a través de los programas previstos en los presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades Federativas, que cuenten con un padrón de beneficiarios se consideran:

• ingresos acumulables (pagan impuestos)

• ingresos reales (pagan impuesto sobre la ganancia)

• ingresos no objeto de ley o exentos (no pagan impuestos)