KIỂM TOÁN NGÂN HÀNG NHÓM 4

Để kiểm tra xem liệu Ngân hàng có phân loại nợ đúng hay không, Kiểm toán viên cần thử nghiệm kiểm soát nào mang tính thuyết phục cao nhất?

•  Kiểm tra tài liệu và thực hiện lại

• Phỏng vấn và quan sát

• Phỏng vấn và kiểm tra tài liệu

• Phỏng vấn và thực hiện lại

Answer explanation

Thông qua việc kiểm tra tài liệu, Kiểm toán viên có thể kiểm tra tuổi nợ, thực hiện lại việc đánh giá để xem liệu khoản cho vay trên có quá hạn hay không và quá hạn bao nhiêu lâu. Từ đó phân loại lại nhóm nợ và so sánh với tài liệu của ngân hàng.

Ngân hàng có thủ tục kiểm soát: “Các cá nhân thuộc bộ phận tín dụng vừa thẩm định vừa phê chuẩn không giới hạn hạn mức” thì sẽ có rủi ro nào sau đây?

• Cho khách hàng vay vượt quá khả năng thanh toán của khách hàng đó

• Cho khách hàng vay đúng khả năng thanh toán của khách hàng đó

• Tài sản đảm bảo của khách hàng có giá trị khấu trừ cao hơn khoản vay của khách hàng đó

• Cho khách hàng vay dưới khả năng thanh toán của khách hàng đó

  
  

Answer explanation

Vì cán bộ tín dụng có thể chưa đạt đủ KPI nên khả năng cho khách hàng vay các khoản lớn nhằm đạt KPI. Hoặc cán bộ tín dụng có thể cấu kết với khách hàng nhằm hưởng lợi cho bản thân và khách hàng.

Khi nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB, KiTV không cần bắt buộc phải?

• Điều tra mọi khiếm khuyết của HTKSNB.

• Tìm hiểu môi trường kiểm soát và hệ thống kế toán.

• Xác định liệu các thủ tục kiểm soát được thiết kế có thực hiện trên tế.

• Thực hiện các thủ tục kiểm toán để xem hệ thống kế toán có hoạt động hữu hiệu trong suốt thời kỳ xem xét không.

Answer explanation

Việc kiểm toán là lấy mẫu, không phải kiểm tra toàn bộ. Do đó, kiểm toán viên chỉ cần thu thập đủ bằng chứng để đưa ra ý kiến ​​kiểm toán hợp lý về hệ thống KSNB.

Việc điều tra mọi khiếm khuyết có thể tốn thời gian và chi phí cao, trong khi lợi ích thu được có thể không đáng kể.

Kiểm toán viên cần tập trung vào những khiếm khuyết có thể ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài chính.

Ở chi nhánh của Ngân Hàng X, các giao dịch viên ở bộ phận kinh doanh ngoại hối được khuyến khích mua ngoại tệ càng nhiều càng tốt với sự chấp nhận về giá của trưởng bộ phận kinh doanh ngoại hối. Với dữ kiện ở trên thì rủi ro gian lận/sai sót gì sẽ xảy ra và cần thủ tục kiểm soát nào để có thể giảm thiểu được rủi ro?

• Rủi ro gian lận/sai sót: Giao dịch viên mua nhiều ngoại tệ, ngoại tệ tăng làm ngân hàng chịu lỗ

  Thủ tục kiểm soát: Kiểm tra chứng từ liên quan đến việc mua bán ngoại tệ

  
  

  
  

• Rủi ro gian lận/sai sót: Giao dịch viên mua nhiều ngoại tệ, ngoại tệ giảm làm ngân hàng chịu lỗ

  Thủ tục kiểm soát: Phỏng vấn giao dịch viên mua ngoại tệ

  
  

• Rủi ro gian lận/sai sót: Giao dịch viên mua nhiều ngoại tệ, ngoại tệ tăng làm ngân hàng chịu lỗ

  Thủ tục kiểm soát: Việc mua bán ngoại tệ cần phải phụ thuộc vào tình trạng ngoại tệ và rủi ro của tỉ giá

  
  

• Rủi ro gian lận/sai sót: Giao dịch viên mua nhiều ngoại tệ, ngoại tệ giảm làm ngân hàng chịu lỗ

  Thủ tục kiểm soát: Việc mua bán ngoại tệ cần phải căn cứ vào trạng thái ngoại tệ và xu hướng của tỉ giá

  
  

Nếu cho phép “Các cá nhân thuộc bộ phận tín dụng vừa đánh giá rủi ro vừa cho vay tín dụng” thì cần thêm yêu cầu gì để thủ tục kiểm soát trên trở nên phù hợp nhằm tối ưu nhất cho ngân hàng?

• Đưa ra hạn mức cho vay trên mỗi lần cho khách hàng vay và một cá nhân hoặc bộ phận đánh giá lại khoản cho vay đó nếu khoản vay đó lớn hạn mức cho vay trên mỗi lần cho vay của nhân viên tín dụng.

• Đưa ra hạn mức cho vay theo độ tuổi của người đi vay (cứ lớn hơn 1 tuổi thì tăng 1 triệu đồng và nhỏ nhất là 3 triệu đồng đối với khách hàng đủ 18 tuổi).

  
  

• Thêm một bộ phận để đánh giá tín dụng đối với tất cả các khoản vay của từng khách hàng.

  
  

• Đưa ra hạn mức cho vay cho từng cán bộ tín dụng thuộc bộ phận tín dụng theo quý.

  
  

Answer explanation

Để khắc phục về rủi ro, cần có bộ phận hoặc cá nhân khác đánh giá lại. Nhưng, nếu đánh giá tất cả các khoản vay thì rất mất thời gian của cả nhân viên, khách hàng và nguồn lực của ngân hàng. Do vậy, cần có hạn mức cho vay để nhân viên tín dụng có thể thực hiện nhằm giảm thiểu chi phí và thuận tiện nhất cho khách hàng có các khoản vay nhỏ.

Ngân hàng ghi nhận vào chi phí toàn bộ tiền lãi trả trước ngay khi nhận tiền gửi đối với loại sản phẩm tiền gửi tiết kiệm trả lãi trước. Điều này có vi phạm quy định hoặc nguyên tắc kế toán hiện hành nào không?

• Vi phạm nguyên tắc nhất quán

• Vi phạm nguyên tắc thận trọng

• 1. Vi phạm nguyên tắc phù hợp

• 1. Không vi phạm nguyên tắc nào

Answer explanation

Vi phạm nguyên tắc phù hợp. Vì việc ghi nhận doanh thu và chi phí phải phù hợp với nhau.

Ngân hàng ghi nhận vào chi phí toàn bộ tiền lãi trả trước ngay khi nhận tiền gửi đối với loại sản phẩm tiền gửi tiết kiệm trả lãi trước. Việc này ảnh hưởng như thế nào đến báo cáo tài chính?

• Lợi nhuận khai thiếu, vốn chủ sở hữu khai khống

• Chi phí chờ phân bổ khai thiếu, tài sản tăng

• Chi phí lãi khai khống, vốn chủ sở hữu khai thiếu

• Cả 3 đáp án trên

Answer explanation

1. Ngân hàng ghi nhận vào chi phí toàn bộ tiền lãi trả trước ngay khi nhận tiền gửi:

Ngân hàng ghi khống Chi phí lãi

• -Chi phí lãi: khai khống → Lợi nhuận: khai thiếu → Vốn chủ sở hữu: khai thiếu

• -Chi phí chờ phân bổ: khai thiếu  → Tài sản giảm

 Ngân hàng X ghi nhận vào chi phí toàn bộ tiền lãi trả trước ngay khi nhận tiền gửi đối với loại sản phẩm tiền gửi tiết kiệm trả lãi trước. Hãy cho biết bút toán điều chỉnh trong tình huống này?

• 1. Nợ TK Chi phí chờ phân bổ 

  Có tk chi phí trả lãi

• 1. Nợ TK Chi phí lãi

      Có TK Chi phí chờ phân bổ

  
  

• 1. Cả A và B

• 1. Tất cả đều sai

Answer explanation

Trả lãi trước, ngân hàng cần ghi nhận:

Nợ TK CP chờ phân bổ

Có TK Tiền gửi, tiền mặt

Tuy nhiên, trên thực tế ngân hàng đã ghi nhận:

Nợ TK CP trả lãi

Có TK Tiền gửi, tiền mặt.

(Nghĩa là CP trả lãi đang bị khai khống, còn CP chờ phân bổ đang bị khai thiếu).

Vì vậy bút toán điều chỉnh là Nợ TK CP chờ phân bổ/Có TK CP lãi

Ngày 10/3/20X4 Ngân hàng nhận tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 3 tháng, lãi suất 7%, nhận lãi khi đáo hạn. Ngày 31/03/20X4 Ngân hàng không ghi nhận dự chi lãi. Vậy Ngân hàng đã vi phạm nguyên tắc kế toán nào? Biết kỳ kế toán của ngân hàng là theo tháng.

• Nguyên tắc hoạt động liên tục

• Nguyên tắc BCTC

• Nguyên tắc cơ sở dồn tích

• Nguyên tắc trọng yếu

Answer explanation

Giải thích: Vì kỳ kế toán của ngân hàng là theo tháng nên cuối mỗi tháng phải ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh trong kỳ. Và nghiệp vụ này có phát sinh lãi từ ngày 10/03 đến 31/03 nên cần phải ghi nhận dự chi lãi. Tuy nhiên, ngân hàng lại không ghi nhận nên vi phạm nguyên tắc cơ sở dồn tích.

Cho trường hợp sau: Ngân hàng quy định tính lãi nhập gốc cuối tháng đối với tiền gửi không kỳ hạn nhưng thực tế không tính hàng tháng mà chỉ đến khi phát sinh rút tiền tất toán mới tính và ghi nhận chi phí lãi. Theo bạn, trường hợp trên vi phạm nguyên tắc kế toán hiện hành nào?

• Nguyên tắc nhất quán

• Nguyên tắc phù hợp

  
  

• Nguyên tắc trọng yếu 

  
  

• Nguyên tắc thận trọng 

  
  

Answer explanation

Giải thích: 

Vì đây là tiền gửi không kỳ hạn nên không vi phạm cơ sở dồn tích.

Và theo nguyên tắc phù hợp: Ngân hàng đã nhận một khoản tiền gửi không kỳ hạn của khách hàng thế nhưng ngân hàng chưa ghi nhận chi phí lãi hàng tháng cho khoản tiền gửi đó.