การคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี

การรับรู้รายได้ในการคํานวณภาษีเงินได้นิติบุคคลในข้อใดต่อไปนี้แตกต่างจากหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไป

• การขายสินค้าเงื่อนไข F.O.B. Destination

• การให้บริการระยะสั้น

• กิจการก่อสร้าง

• การให้เช่าแบบ Finance lease

ข้อใดต่อไปนี้กล่าวถูกต้องเกี่ยวกับการรับรู้รายได้ตามหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปสำหรับธุรกิจฝากขาย

• กิจการต้องรับรู้เป็นรายได้เมื่อส่งมอบสินค้าให้กับตัวแทนเท่านั้น

• กิจการต้องรับรู้เป็นรายได้เมื่อ ตัวแทนส่งมอบสินค้าให้กับลูกค้าเท่านั้น

• ในกรณีไม่มีการทำสัญญาตั้งตัวแทนเป็นลายลักษณ์อักษร กิจการต้องรับรู้เป็นรายได้เมื่อส่งมอบสินค้าให้กับตัวแทน

• รับรู้รายได้ตามข้อตกลงระหว่างกิจการและตัวแทน

ตามหลักการภาษีอากรรายการในข้อใดต่อไปนี้ไม่ถือเป็นต้นทุนของสินทรัพย์

• ค่าขนส่งออก

• ดอกเบี้ยจ่ายจากสัญญาเช่าซื้อ

• อากรขาเข้า

• ภาษีซื้อรถยนต์นั่ง

กิจการสามารถเลือกวิธีการคํานวณราคาทุนของสินค้าตามหลักภาษีอากร ยกเว้น

• วิธีเข้าก่อน-ออกก่อน(FIFO)

• วิธีเข้าหลัง-ออกก่อน(LIFO)

• วิธีถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก(Weighted average)

• วิธีเฉพาะเจาะจง(Specific Identification)

บริษัทจ่ายชําระหนีค่าสินค้าไปยังบริษัทสาขาในต่างประเทศ บริษัทควรบันทึกบัญชีการแปลงค่าเงินตราต่างประเทศเป็นเงินตราไทยด้วยอัตราแลกเปลี่ยนอย่างไร จึงจะไม่ขัดกับประมวลรัษฏากร

• ใช้อัตราซื้อ

• ใช้อัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยระหว่างอัตราซื้อและอัตราขาย

• ใช้อัตราแลกเปลี่ยนที่กรมศุลกากรใช้คํานวณเพื่อเรียกเก็บค่าภาษี

• ใช้อัตราซื้อหรือใช้อัตราแลกเปลี่ยนถัวเฉลี่ยก็ได้

รายการใดถือเป็นรายจ่ายทางบัญชี แต่ไม่สามารถถือเป็นรายจ่ายในการคํานวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล

• ค่าฟไฟฟ้าของรอบบัญชีนี่ยังไม่ได้ชําระ จะนําไปชําระในรอบบัญชีต่อไป

• ขาดทุนจากการปรับมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินที่วัดมูลค่ายุติธรรมผ่าน OCI

• ผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น (ECL)

• ดอกเบี้ยเงินเบิกเกินบัญชี

บริษัทมีรายได้รวม 15 ล้านบาท และมีทุนจดทะเบียน 20 ล้านบาท เรียกชําระแล้ว 10 ล้านบาท บริษัทมีค่ารับรองในบัญชีรวม 50,000 บาท ค่ารับรองส่วนที่เกินกฎหมายกำหนดเป็นเท่าใด

• 5,000 บาท

• 50,000 บาท

• 10,000 บาท

• หักได้เพิ่มขึ้นอีก 10,000 บาท

กำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการชําระภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีคือ

• ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี

• ภายใน 60 วันนับแต่วันสุดท้ายของหกเดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี

• ภายใน 31 สิงหาคมของทุกปี

• ภายใน 30 กันยายนของทุกปี

บริษัท มีลูกหนี้เงินให้กู้ยืมผู้เคยเป็นพนักงาน 500,000 บาท บริษัทได้ติดตามทวงถามให้ชำระหนี้ตามสมควรแล้วโดยมีหลักฐาน แต่มิได้รับชําระหนี้ และมีหลักฐานที่เชื่อถือได้จากทนายความว่าหากฟ้องลูกหนี้จะเสียค่าใช้จ่ายไม่คุ้มกับหนี้ที่จะได้รับชำระ บริษัทควรดําเนินการอย่างไรถึงจะสามารถตัดเป็นหนี้สูญทางภาษีได้

• ตัดเป็นหนี้สูญได้ทั้งจำนวน

• ต้องพิสูจน์ให้ได้ว่าลูกหนี้ถึงแกความตาย หรือเป็นคนสาปสูญก่อนจึงจะตัดจําหน่ายได้

• ต้องดําเนินการฟ้องลูกหนี้และศาลมีคําสั่งรับฟ้องแล้วจึงจะตัดหนี้สูญได้

• ตัดเป็นหนี้สูญไม่ได้เลย

กรณีใดบ้างที่รอบระยะเวลาบัญชีจะน้อยกว่า 12 เดือนก็ได้

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลเริ่มตั้งใหม่

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลควบเข้ากัน

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วน นิติบุคคลเลิกกิจการ

• ถูกทุกข้อ