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WorksheetsTEST TEMA 6: INFORMES
Total questions: 50
Worksheet time: 25mins
Si el auditor obtiene evidencia de que existen incorrecciones materiales en los estados financieros, pero estas no son generalizadas, emitirá una opinión:
Desfavorable (adversa)
Denegada
Con salvedades
El auditor expresará una opinión no modificada (favorable o “limpia”) cuando:
Concluya que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable
Haya detectado incorrecciones materiales, pero no generalizadas
No haya podido obtener evidencia de auditoría suficiente, pero crea que los errores no son graves
En relación con la Empresa en Funcionamiento (NIA-ES 570), si existe una incertidumbre material y esta se ha desglosado adecuadamente en la memoria, el auditor:
Emitirá una opinión con salvedades por incertidumbre
Emitirá una opinión no modificada e incluirá una sección separada sobre la incertidumbre material
Emitirá una opinión desfavorable obligatoriamente
¿Cuándo se debe emitir una opinión desfavorable (adversa)?
Cuando el auditor no puede obtener evidencia suficiente y adecuada
Cuando las incorrecciones son materiales y generalizadas
Cuando existe una incertidumbre material sobre la empresa en funcionamiento adecuadamente revelada
Si existe una limitación al alcance cuyo efecto es material y generalizado, el auditor deberá:
Emitir una opinión denegada
Emitir una opinión con salvedades
Emitir una opinión desfavorable
Un “párrafo de énfasis” (NIA-ES 705) se utiliza para:
Informar sobre una cuestión no presentada en los estados financieros pero relevante para la auditoría
Resaltar una cuestión presentada o revelada adecuadamente en los estados financieros que es fundamental para su comprensión
Modificar la opinión del auditor debido a una incorrección material
¿Qué define a las Cuestiones Clave de Auditoría (KAM) según la NIA-ES 701?
Son aquellas cuestiones que, a juicio del auditor, han sido de la mayor significatividad en la auditoría
Son exclusivamente los errores materiales no corregidos por la dirección
Son párrafos que sustituyen a la opinión del auditor sobre las cuentas anuales
En un informe con opinión con salvedades por una incorrección material, el auditor utilizará la expresión:
“En nuestra opinión, excepto por los efectos de la cuestión descrita…”
“Debido a la importancia de la cuestión descrita, no expresamos una opinión …”
“En nuestra opinión, las cuentas anuales expresan la imagen fiel…”
Si existe una limitación al alcance cuyo efecto es material y generalizado, el auditor deberá:
Emitir una opinión denegada
Emitir una opinión con salvedades
Emitir una opinión desfavorable
Según las fases de la auditoría, ¿en qué momento se realiza la emisión del informe de auditoría sobre las Cuentas Anuales?
Durante la fase de trabajo preliminar y evaluación del control interno
En la fase final, tras la ejecución de los programas de trabajo y documentar las conclusiones
Inmediatamente después de la firma de la carta de encargo
Según la NIA-ES 705, se considera que los efectos son “generalizados” cuando:
Afectan exclusivamente a una partida concreta del balance sin importancia relativa
Representan o podrían representar una parte sustancial de las cuentas anuales
Son errores aritméticos simples que no cambian el signo del resultado
¿Cuál es el orden jerárquico correcto de las secciones en un informe con opinión modificada?
Opinión, Fundamento de la opinión, Incertidumbre material (si la hay), KAM
KAM, Opinión, Fundamento, Párrafo de Énfasis
Introducción, Opinión, Responsabilidades, Fundamento
Informe de Gestión, Opinión, Párrafo de Énfasis
Si el auditor concluye que existe una incorrección material en los estados financieros debido a la falta de una provisión necesaria, pero el resto de las cuentas son correctas, la opinión es:
Favorable con párrafo de énfasis
Desfavorable
Con salvedades por incorrección material
Denegada
¿Qué diferencia principal existe entre una Opinión Denegada y una Opinión Desfavorable?
La Denegada es por falta de evidencia (limitación) y la Desfavorable por un error detectado
La Denegada es solo para empresas públicas
La Desfavorable no existe en la normativa española
Son exactamente lo mismo
Las Cuestiones Clave de Auditoría (KAM) se seleccionan de entre:
Todos los correos electrónicos enviados al cliente
Las cuestiones comunicadas a los responsables del gobierno de la entidad
Solo los errores que el cliente ha decidido corregir
Los problemas personales del equipo de auditoría
Un párrafo de "Otras cuestiones" se utiliza para referirse a:
Cuestiones distintas de las presentadas en los estados financieros que son relevantes para que los usuarios entiendan la auditoría
Errores en la valoración de las existencias
Una catástrofe que ocurrió después del cierre pero antes de firmar
La opinión del auditor anterior si no se ha reexpresado
En una Opinión Denegada (Abstención), la sección de Responsabilidades del Auditor se modifica para:
Eliminarla por completo
Indicar que el auditor no pudo obtener evidencia suficiente y adecuada para proporcionar una base para la opinión
Decir que la dirección es la única culpable
No se modifica, se deja igual que en una opinión limpia
Si el auditor es nombrado para auditar una empresa y no puede acceder a la contabilidad de una filial extranjera muy importante, esto es:
Una incorrección material
Una limitación al alcance
Una cuestión clave de auditoría
Un párrafo de énfasis
Cuando el auditor emite una opinión con salvedades, ¿dónde se explican los motivos de dicha salvedad?
En una carta aparte secreta
En la sección "Fundamento de la opinión con salvedades"
En la última página del informe de gestión
En el propio párrafo de opinión únicamente
La NIA-ES 701 (KAM) es de aplicación obligatoria para:
Auditorías de conjuntos completos de estados financieros de entidades de interés público (EIP)
Todas las pequeñas y medianas empresas (PYMES)
Solo si el auditor detecta fraude
Únicamente en auditorías del sector público
¿Qué debe hacer el auditor si el Informe de Gestión contiene una contradicción material con las cuentas anuales y la dirección se niega a corregirlo?
Cambiar su opinión sobre las cuentas anuales a desfavorable
Describir la incorrección en la sección "Otra información" del informe de auditoría
No entregar el informe de auditoría
Firmar sin decir nada, ya que el informe de gestión no son cuentas anuales
Un ejemplo típico que justifica un "párrafo de énfasis" es:
Un error en el cálculo de las amortizaciones
La existencia de un litigio excepcional cuyo desenlace futuro es incierto
Que el auditor no haya podido ir al inventario
Que el beneficio haya subido mucho
El párrafo de "Incertidumbre material relacionada con la Empresa en Funcionamiento" se incluye cuando:
La empresa ha quebrado y ya ha cerrado
Existen dudas significativas sobre la continuidad, pero se han revelado adecuadamente en la memoria
El auditor no sabe qué opinar
Hay una limitación al alcance muy grave
Si el auditor emite una opinión desfavorable, ¿debe incluir también las Cuestiones Clave de Auditoría (KAM)?
Sí, siempre
Sí, pero no debe describir cuestiones que ya son el motivo de la opinión desfavorable (que van en el Fundamento)
No, en opinión desfavorable no hay KAM
Solo si lo autoriza el ICAC
La fecha del informe de auditoría debe ser:
La del último día del año (31 de diciembre)
La fecha en la que el auditor completa la obtención de evidencia suficiente y adecuada
El día que el cliente aprueba las cuentas en la Junta
Siempre el 30 de junio
En una auditoría de un grupo, el auditor principal es responsable de:
Solo de la empresa matriz
De la opinión sobre los estados financieros consolidados en su conjunto
No es responsable si menciona a los auditores de las filiales
De nada, cada auditor responde por su parte
¿Qué frase es característica de un Fundamento de Opinión con Salvedades por limitación al alcance?
"No hemos podido obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre..."
"A nuestro juicio, las cuentas no expresan la imagen fiel..."
"Llamamos la atención sobre la Nota X de la memoria..."
"Todo es correcto excepto el nombre de la empresa..."
Si el auditor detecta que la dirección ha valorado sus activos a valor de mercado sin que el PGC lo permita, esto es:
Una limitación al alcance
Una incorrección (incumplimiento de marco normativo)
Una cuestión clave
Un párrafo de otras cuestiones
La sección "Responsabilidades de la dirección en relación con los estados financieros" incluye:
La lista de facturas pendientes de pago
La valoración de la capacidad de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento
El compromiso de pagar al auditor
El diseño de los nuevos productos de la empresa
La "Opinión Favorable" garantiza que:
La empresa no va a quebrar en los próximos 10 años
Los estados financieros presentan, en todos los aspectos materiales, la imagen fiel
No existe absolutamente ningún error en la contabilidad
La gestión de los administradores ha sido excelente
La sección de "Cuestiones Clave de Auditoría" tiene como objetivo:
Sustituir la opinión del auditor
Proporcionar mayor transparencia sobre las cuestiones que requirieron mayor atención del auditor
Criticar la contabilidad del cliente
Dar consejos de inversión a los accionistas
Si existen múltiples incertidumbres materiales que interactúan entre sí, el auditor podría decidir:
Poner tres párrafos de énfasis
Denegar la opinión (Abstención)
Dar una opinión favorable para no asustar al mercado
Cobrar más honorarios
Un error se considera "generalizado" si:
Supera los 6.000 euros
No se limita a elementos o cuentas específicos o representa una parte sustancial de los estados financieros
Lo conoce todo el mundo en la oficina
Aparece en más de dos cuentas diferentes
El párrafo de fundamento de la opinión debe situarse:
Al final del informe.
Inmediatamente después de la sección de opinión.
Antes del párrafo de opinión.
En la carta de manifestaciones.
La NIA-ES 700 indica que el informe de auditoría debe ser:
Por escrito.
Verbal en la Junta General.
Un video explicativo.
Un mensaje de correo electrónico corto.
Si un auditor acepta un encargo sabiendo que habrá una limitación al alcance impuesta por la dirección que será generalizada:
Lo acepta y luego se queja.
No debe aceptar el encargo, a menos que la ley se lo exija.
Cobra el triple por adelantado.
Se lo dice a los otros auditores.
El párrafo de «Otras cuestiones» se utiliza para informar que:
El auditor ha encontrado un fraude.
Los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por otro auditor.
El cliente no ha pagado la luz.
El auditor se va a jubilar.
La NIA-ES 570 trata sobre:
El fraude.
La empresa en funcionamiento.
Las confirmaciones externas.
El inventario físico.
En una opinión modificada por incorrección, el auditor debe describir en el fundamento:
Solo el nombre de la cuenta afectada.
La cuantificación del efecto financiero, si es factible.
El nombre del empleado que cometió el error.
La marca del software contable.
¿Cuál es el riesgo de que el auditor emita una opinión favorable cuando existen errores materiales?
Riesgo inherente.
Riesgo de control.
Riesgo de detección (vinculado al riesgo de auditoría).
Riesgo de negocio.
Si el auditor concluye que la empresa no es una empresa en funcionamiento y ha preparado las cuentas con criterios de funcionamiento:
Emite opinión con salvedades.
Emite opinión desfavorable.
Emite opinión favorable con énfasis.
Deniega la opinión.
Las «incorrecciones» pueden deberse a:
Solo a errores involuntarios.
Tanto a errores como a fraude.
Solo a la mala fe de la dirección.
A cambios en el clima.
La sección «Responsabilidades del auditor» menciona que el auditor aplica:
Solo su intuición.
Juicio profesional y escepticismo profesional.
Las normas de la empresa auditada.
Lo que dicen los periódicos económicos.
El informe de auditoría de una EIP debe mencionar el periodo de:
Contratación ininterrumpida del auditor o firma de auditoría.
Vacaciones del equipo.
Pago de facturas de los proveedores.
Vigencia de la marca comercial.
Una limitación al alcance puede originarse por:
Circunstancias ajenas al control de la entidad.
Circunstancias relacionadas con la naturaleza del trabajo.
Limitaciones impuestas por la dirección.
Todas las anteriores son correctas.
En la NIA-ES 700, la opinión «Limpia» se llama técnicamente:
Opinión Perfecta.
Opinión no modificada.
Opinión Estándar.
Opinión Positiva.
Si un auditor incluye un párrafo de énfasis, la opinión:
Pasa a ser con salvedades.
Sigue siendo una opinión no modificada (favorable) respecto a ese punto.
Se convierte en desfavorable.
Es nula.
¿Cuál es el objetivo de la NIA-ES 705?
Establecer la responsabilidad del auditor de emitir un informe adecuado cuando concluya que es necesaria una opinión modificada.
Explicar cómo contar las existencias.
Definir los honorarios mínimos.
Regular la publicidad de los auditores.
La comunicación con los responsables del gobierno de la entidad sobre las KAM debe ser:
Por escrito.
Solo por teléfono.
No es necesaria.
A través de un tercero.
El informe de auditoría se firma en:
Todas las páginas.
Al final, indicando el nombre del socio, la firma de auditoría y la fecha.
Solo en la primera página.
No se firma, solo se sella.
