VISITA DOMICILIARIA Y OTROS ACTOS DE FISCALIZACIÓN

La revisión electrónica:

• Cuando se notifique la resolución provisional al contribuyente, se le otorgará el plazo de 15 días hábiles para manifestar lo que en derecho corresponda

• La resolución provisional puede ser notificada personalmente o por buzón tributario

• Se rige por el artículo 53-B, CFF

• El plazo máximo para concluirla es de 6 meses

Lo que recuerdo del acta parcial de inicio, se refiere a:

• Que se deben identificar los visitadores

• Se regula por el artículo 44, CFF

• Se regula por el artículo 38, CFF

• Se debe entregar la orden al visitado o con quien se encuentra en el domicilio

Las diferencias entre una visita domiciliaria genérica y una específica, consisten en:

• En que la primera se rige por la fracción III y la segunda por la fracción V, ambas del artículo 42, CFF

• Es el plazo de conclusión, la primera es de 12 meses y la segunda, concluye el día que se realiza

• Es el plazo para ofrecer pruebas, la primera es de 20 días y la segunda de 3 días

• Es la autoridad que la realiza, en la primera el SAT y en la segunda es Aduanas

Antes de levantar el acta final de la visita domiciliaria

• Debe darse vista al Ministerio Público de las omisiones encontradas

• Debe darse al visitado un plazo para ofrecer pruebas

• Debe notificarse al representante legal u órgano colegiado de las observaciones encontradas, Regla 2.9.9, MISFIS23

• Debe darse vista a la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente

La revisión de escritorio o de gabinete, se asemeja a la visita domiciliaria

• En que ambas las regula el artículo 44, 45 y 46, CFF

• En que ambas tienen un plazo de 12 meses para concluirse

• En que en ambas debe levantarse un acta final

• En que en ambas, se le otorga al contribuyente un plazo de 20 días para ofrecer pruebas

La identificación de los visitadores, en una visita domiciliaria:

• Puede realizarse con el pasaporte del visitador

• Puede realizarse con el INE del Visitador

• Debe realizarse con oficio credencial expedida por la autoridad que ordena la visita

• Lo regula la fracción I, del artículo 38, CFF

Algunas diferencias entre la visita domiciliaria de impuestos internos con la aduanera, consiste en:

• En la de impuestos internos se concede el plazo de 20 días hábiles para ofrecer pruebas y en la aduanera, el plazo es de 10 días hábiles

• La de impuestos internos se rige por los artículos 44, 45 y 46, CFF y la aduanera, exista o no embargo precautorio por el artículo 155, LAD.

• La de impuestos internos se rige por los artículos 44, 45 y 46, CFF y la aduanera, cuando existe embargo precautorio por el artículo 155, LAD.

• La de impuestos internos debe concluirse en el plazo de 12 meses y la aduanera, en el plazo de 4 meses

Cuando el contribuyente corrija su situación fiscal:

• Si lo realiza antes que concluya la auditoría, tendrá derecho a que se le aplique una multa del 20%

• Se regula por el artículo 17, LFEDECON.

• Si lo realiza después que concluya la auditoría, pero antes de que se notifique el crédito fiscal, tendrá derecho a que se le aplique una multa del 30%

• Si lo realiza antes que concluya la auditoría, tendrá derecho a que se le aplique una multa del 30%

Los acuerdos conclusivos

• Si acepta el acuerdo conclusivo la autoridad, deberá firmarse por ésta y por el contribuyente, lo que provocará que se concluya el acto de fiscalización

• Se rigen por los artículos 46, 48 y 53-B, CFF, entre otros

• Se solicita por escrito por el contribuyente, derivado de un acto de fiscalización y se presenta ante PRODECON

• Se rigen por los artículos 69-C, D, E, F y G, CFF, entre otros

Tratándose del dictamen de estados financieros para efectos fiscales:

• Están obligados los contribuyentes a que se refiere el artículo 32-A, CFF

• Sólo lo pueden emitir el C.P. que este autorizado por el SAT, conforme al artículo 52, CFF.

• Al C.P., que lo emita y cometa irregularidades en el dictamen, podrá ser amonestado, suspendido o cancelada su autorización, según lo disponen los artículos 52, CFF y 57, RCFF

• Están obligados los contribuyentes a que se refiere el artículo 52-A, CFF