Điều chỉnh hoạt động quản lý của đơn vị được kiểm toán

Xử lý vi phạm trên BCTC của đơn vị được kiểm toán

Xác minh và bày tỏ ý kiến về BCTC được kiểm toán

Không đáp án nào đúng

Cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho người sử dụng BCTC rằng BCTC được kiểm toán là đáng tin cậy

Giúp ban giám đốc đơn vị được kiểm toán tránh được trách nhiệm với các sai phạm trên BCTC được kiểm toán

Đáp ứng yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Bảo đảm các hành vi vi phạm pháp luật, nếu có, sẽ được xử lý

Ban quản trị có những chỉ đạo sai lệch trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính

Sự suy giảm quy mô kinh doanh và thị trường tài chính của đơn vị

Tính phức tạp của các nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng tới báo cáo tài chính

Khoảng cách giữa người sử dụng thông tin và người cung cấp thông tin cũng như giới hạn về năng lực của người sử dụng thông tin có thể hiểu và kiểm tra được thông tin trên báo cáo tài chính của đơn vị

Không vì đây là số liệu kết chuyển từ ngày 31/12/N-1, không thuộc phạm vi kiểm toán

Không vì không thể xác nhận được

Có, vì số dư đầu kỳ là một phần của BCTC

Có, vì theo yêu cầu bắt buộc của chuẩn mực kiểm toán

Độ tin cậy của thông tin tài chính và tính hiệu quả trong việc sử dụng tài sản của khách thể kiểm toán

Tính hiệu lực của hệ thống thông tin và quản trị nội bộ cùng tính hợp thức của các biểu mẫu kế toán

Tính trung thực và hợp lý của các thông tin được trình bày trên BCTC

Mức độ hoàn thành các kế hoạch về doanh thu trên cơ sở tiết kiệm các chi phí của khách thể kiểm toán

Vì phần lớn các công việc kiểm toán được thực hiện bởi các kiểm toán viên thiếu kinh nghiệm

Vì công việc kiểm toán bị giới hạn bởi mức phí kiểm toán

Vì BCTC luôn tồn tại các sai phạm trọng yếu

Vì BCTC bao gồm các ước tính kế toán mang tính chủ quan hơn là tính chính xác

Chỉ (i) và (ii)

Chỉ (i) và (iii)

(i), (ii) và (iii)

Tất cả đáp án trên

KTV thực hiện cuộc kiểm toán

Ban giám đốc

KTV nội bộ

Kế toán đơn vị

Tính chính trực

Năng lực chuyên môn

Tính bảo mật

Tính kinh tế

Ban quản trị của đơn vị được kiểm toán và khách hàng của đơn vị được kiểm toán

Cơ quan Thuế, Bộ Tài Chính và các cơ quan chức năng khác có liên quan

Người sử dụng thông tin trên BCTC

Ủy ban chứng khoán vì tổ chức này xác định những KTV và doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các công ty niêm yết

Tuân thủ luật pháp

Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

Tuân thủ chuẩn mực kế toán

Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Thu thập bằng chứng kiểm toán cho các CSDL của nghiệp vụ và số dư tài khoản

Thu thập bằng chứng kiểm toán về số liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp

Tìm hiểu về KSNB để lập kế hoạch kiểm toán

Thu thập bằng chứng kiểm toán đánh giá hiệu lực của KSNB

Thử nghiệm cơ bản sẽ làm tăng sự tin tưởng của kiểm toán viên đối với kiểm soát nội bộ

Thử nghiệm cơ bản chỉ được thực hiện khi KSNB được đánh giả là yếu

Thử nghiệm cơ bản bao gồm: thủ tục phân tích; kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản

Thử nghiệm cơ bản có thể không cần thực hiện trong những điều kiện cụ thể

Không, vì KSNB không phải là một bộ phận của BCTC

Có, làm cơ sở xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản

Có, vì theo yêu cầu của chuẩn mực kế toán

Không, vì hợp đồng kiểm toán không yêu cầu

Nội bộ doanh nghiệp được kiểm toán

Hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp được kiểm toán

Hoạt động đầu tư của doanh nghiệp được kiểm toán

Lợi ích của người sử dụng thông tin

Nghi ngờ sai giảm

Nghi ngờ sai tăng

Cả nghi ngờ sai tăng và nghi ngờ sai giảm

Kiểm tra sự hiện hữu

Các tài liệu kế toán của đơn vị

Thông tin về hoạt động kinh doanh của đơn vị

Thông tin về hoạt động kiểm soát của đơn vị

Tất cả các câu trên

Chuẩn mực kế toán

Chuẩn mực kiểm toán

Cả chuẩn mực kế toán và chuẩn mực kiểm toán

Kiểm toán Báo cáo tài chính

Kiểm toán độc lập

Kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nhà nước

Nhằm phát hiện sai sót trên BCTC được kiểm toán

Nhằm đáp ứng yêu cầu của pháp luật

Nhằm đưa ra nhận xét về BCTC được kiểm toán

Nhằm làm giảm trách nhiệm của nhà quản lý đơn vị đối với BCTC

Nghi ngờ sai giảm

Nghi ngờ sai tăng

Cả nghi ngờ sai tăng và nghi ngờ sai giảm

Kiểm tra sự phát sinh

Ban giám đốc của công ty

KTV thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chính

KTV nội bộ

Tổ chức nghề nghiệp về kế toán kiểm toán

Do mâu thuẫn quyền lợi giữa nhà nước quản lý của đơn vị được kiểm toán với kiểm toán viên độc lập

Sự phức tạp của các vấn đề liên quan đến kế toán và trình bày báo cáo tài chính

Người sử dụng báo cáo tài chính khó khăn trong việc tiếp cận các thông tin tại đơn vị được kiểm toán

Tác động của báo cáo tài chính đến quá trình ra quyết định của người sử dụng

Nhằm đáp ứng yêu cầu của luật pháp

Để đảm bảo rằng không có những sai lệch trong báo cáo tài chính

Cung cấp cho người sử dụng một sự đảm bảo hợp lý về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính

Làm giảm trách nhiệm của nhà quản lý đối với báo cáo tài chính

Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về tính kinh tế, hiệu quả và hiệu lực của hoạt động được kiểm toán

Nhằm phát hiện sai phạm trên BCTC

Thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ hiện hành

Thực trạng tuân thủ quy định của pháp luật của đơn vị

Hoạt động của một chi nhánh công ty

Báo cáo tài chính của đơn vị

Tuân thủ pháp luật

Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn

Xem xét chấp nhận khách hàng

Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp

Luôn có thái độ hoài nghi nghề nghiệp

Chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và sự thận trọng, thân thuộc, hành xử chuyên nghiệp

Chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và sự thận trọng, bảo mật thông tin, hành xử chuyên nghiệp

Chính trực, biện hộ, năng lực chuyên môn và sự thận trọng, thân thuộc, hành xử chuyên nghiệp

Chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn và sự thận trọng, độc lập, hành xử chuyên nghiệp

Doanh thu tài chính sai tăng 200 triệu đồng

Doanh thu tài chính sai giảm 200 triệu đồng

Chi phí tài chính sai tăng 200 triệu đồng

Chi phí tài chính sai giảm 200 triệu đồng

Sự phát sinh

Tính toán đánh giá

Phân loại và hạch toán

Sự hiện hữu

Có, vì theo yêu cầu của chuẩn mực kế toán

Không, vì hợp đồng kiểm toán không yêu cầu

Có, làm cơ sở xác định phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản

Không, vì KSNB không phải là một bộ phận của BCTC

Tính toán lại các khoản phải trả người bán cuối kỳ bằng ngoại tệ

Gửi thư xác nhận cho người bán

Gửi thư xác nhận cho người mua

Kiểm tra việc chia cắt niên độ kế toán

Đối chiếu nghiệp vụ mua hàng ghi trên sổ với hóa đơn có liên quan

Gửi thư xác nhận số dư tài khoản phải trả người bán

Tính toán lại đối với các khoản phải trả người bán cuối kỳ bằng ngoại tệ

Phỏng vấn về quy trình xét duyệt đơn đặt mua hàng và lựa chọn nhà cung cấp của đơn vị

Không có sai phạm

Tính toán đánh giá

Đầy đủ

Đúng đắn

Yêu cầu đơn vị cung cấp các quy chế KSNB trong chu kỳ, Đọc, phân tích các quy chế KSNB trong chu kỳ

Quan sát các nhân viên trong đơn vị thực hiện các bước công việc của chu kỳ, phỏng vấn các nhân viên có liên quan

Yêu cầu các nhân viên có liên quan thực hiện lại các bước công việc, Kiểm tra các dữ liệu còn lưu lại trên các chứng từ tài liệu

Cả đáp án B và C

Không có sai phạm

Phải trả người bán sai tăng: 50 triệu VND

Phải trả người bán sai giảm: 50 triệu VND

Doanh thu hoạt động tài chính sai tăng: 50 triệu VND

Sự phát sinh

Tính toán đánh giá

Phân loại và hạch toán

Sự hiện hữu

Nợ TK156, Nợ TK1331/Có TK331

Nợ TK331/Có TK156, Có TK1331

Nợ TK156/Có TK131

Không có bút toán điều chỉnh

Không có sai phạm

Hàng tồn kho sai giảm

Phải trả người bán sai giảm

Phải trả người bán sai tăng

HTK sai tăng, phải trả người bán sai tăng

HTK sai giảm, phải trả người bán sai giảm

HTK sai tăng, phải trả người bán sai giảm

HTK sai giảm, phải trả người bán sai tăng

Đối chiếu số lượng chứng từ thanh toán với số lượng nghiệp vụ thanh toán đã ghi sổ

Kiểm tra việc ghi nhận các chứng từ thanh toán vào sổ kế toán xem có đúng tài khoản kế toán không

Kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán đã ghi sổ có đầy đủ chứng từ chứng minh không

Đối chiếu ngày tháng trên giấy báo với ngày tháng ghi sổ nghiệp vụ thanh toán

Nợ TK 156, Có TK 131

Nợ TK 131, Có TK 156

Nợ TK 156, Có TK 331

Nợ TK 331, Có TK 156

Nhận vật tư, hàng hoá, dịch vụ và thực hiện kiểm nghiệm

Xử lý, thanh toán tiền mua hàng và ghi sổ kế toán

Kiểm soát tín dụng và phê chuẩn bán chịu

Xử lý đơn đặt mua hàng và ký hợp đồng mua bán

Hiệu lực và hiệu quả

Đầy đủ và thích hợp

Thiết kế và vận hành

Cả 3 đáp án trên đều đúng

Đối chiếu số lượng chứng từ thanh toán với số lượng nghiệp vụ thanh toán đã ghi sổ

Kiểm tra việc ghi nhận các chứng từ thanh toán vào sổ kế toán xem có đúng tài khoản kế toán không

Kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán đã ghi sổ có đầy đủ chứng từ chứng minh không

Đối chiếu ngày tháng trên giấy báo với ngày tháng ghi sổ nghiệp vụ thanh toán

Nợ TK331, Nợ TK 1331/Có TK 156

Nợ TK131/Có TK3331, Có TK156

Nợ TK156, Nợ TK1331/Có TK331

Không có bút toán điều chỉnh

Quan sát các nhân viên trong đơn vị thực hiện các bước công việc của chu kỳ

Đọc, phân tích các quy chế KSNB trong chu kỳ

Yêu cầu đơn vị cung cấp các quy chế KSNB trong chu kỳ

Cả b và c

Kiểm tra sự chính xác về mặt toán học của số liệu sổ cái tài khoản Nợ phải trả

Lập bảng kê chi tiết các khoản nợ phải trả

Gửi thư xác nhận đến các nhà cung cấp do kiểm toán viên chọn

Cả 3 câu trên đều sai

Phát hiện những khoản nợ quá hạn nhưng chưa được thanh toán

Xác định xem các khoản trả cho nhà cung cấp có được phê chuẩn thích hợp không

Xác định tính hiện hữu của khoản nợ phải trả được phép

Xác định doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả cho nhà cung cấp

Tính có thật, sự tính toán và đánh giá, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đăng ký, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Tính có thật, sự tính toán và đánh giá, sự đầy đủ, sự đúng kỳ, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Sự phát sinh, sự hạch toán và đánh giá, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đúng kỳ, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Sự hiện hữu, sự hạch toán và đánh giá, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đăng ký, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Tính có thật, sự tính toán và đánh giá, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đăng ký, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Tính có thật, sự tính toán và đánh giá, sự đầy đủ, sự đúng kỳ, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Sự phát sinh, sự hạch toán và đánh giá, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đúng kỳ, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Sự hiện hữu, sự hạch toán và đánh giá, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đăng ký, sự phân loại và hạch toán đúng đắn

1,2,3,4

1,3,4,5

1,2,3,5

1,2,3,4,5

Xử lý đơn đặt hàng và ký hợp đồng mua bán

Tiếp nhận vật tư, hàng hóa và kiểm nghiệm nhập kho

Nhận hóa đơn và ghi sổ nghiệp vụ phải trả người bán

Thanh toán tiền hàng và ghi sổ nghiệp vụ thanh toán

Sự đầy đủ

Sự phát sinh

Quyền và nghĩa vụ

Sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Doanh thu sai tăng, giá vốn sai tăng, phải thu sai giảm, HTK sai giảm

Doanh thu sai tăng, giá vốn sai tăng, HTK sai tăng, phải thu sai tăng

Doanh thu sai tăng, giá vốn sai tăng, HTK sai giảm, phải thu sai tăng

Doanh thu sai tăng, giá vốn sai giảm, HTK sai giảm, phải thu sai tăng

Rủi ro kiểm soát đối với các khoản phải thu khách hàng là thấp

Một số lượng lớn các khoản phải thu khách hàng có số dư nhỏ

Số lượng thư cần gửi không nhiều

Khác

Kế toán ghi nhầm giá trị trên hóa đơn bán hàng vào sổ kế toán

Kế toán bỏ sót không ghi số 1 hóa đơn bán hàng chưa thanh toán

Một nghiệp vụ bán hàng được ghi sổ nhưng không có hóa đơn bán hàng và phiếu nhập kho

Kế toán ghi nhầm nghiệp vụ bán hàng thành nghiệp vụ mua hàng

Đối chiếu nghiệp vụ bán hàng ghi trên sổ với hóa đơn có liên quan

Gửi thư xác nhận số dư tại phải thu khách hàng

Tính toán lại đối với các khoản phải thu khách hàng cuối kỳ bằng ngoại tệ

Phỏng vấn về quy trình xét duyệt đơn đặt hàng và phê chuẩn bán chịu

Sự hiện hữu

Tính toán đánh giá

Phê duyệt

Đầy đủ

Cơ sở dẫn liệu về tính đầy đủ của các khoản phải thu khách hàng

Cơ sở dẫn liệu về sự trình bày và công bố của các nghiệp vụ mua hàng

Cơ sở dẫn liệu về sự phát sinh của các nghiệp vụ bán hàng

Cơ sở dẫn liệu về tính toán của các nghiệp vụ bán hàng

Doanh thu, giá vốn hàng bán, hàng tồn kho, tiền mặt

Doanh thu, tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định, giá vốn hàng bán

Doanh thu, giảm giá hàng bán, tiền gửi ngân hàng, mua hàng

Doanh thu, hàng bán bị trả lại, tiền gửi ngân hàng, tiền lương của nhân viên bán hàng

Cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho người sử dụng BCTC rằng BCTC được kiểm toán là đáng tin cậy

Giúp ban giám đốc đơn vị được kiểm toán tránh được trách nhiệm với các sai phạm trên BCTC được kiểm toán

Đáp ứng yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Bảo đảm các hành vi vi phạm pháp luật, nếu có, sẽ được xử lý

Tính toán lại các khoản phải thu khách hàng cuối kỳ bằng ngoại tệ

Gửi thư xác nhận cho người bán

Gửi thư xác nhận cho người mua

Kiểm tra việc chia cắt niên độ kế toán

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sai giảm 4 tỷ

Giá vốn hàng bán sai giảm 4 tỷ

Lợi nhuận trước thuế sai giảm 4 tỷ

Doanh thu chưa thực hiện sai giảm 4 tỷ

So sánh số cuối năm với số đầu năm của chỉ tiêu phải thu khách hàng

So sánh số ngày thu tiền bình quân cuối năm so với đầu năm

So sánh doanh thu của từng mặt hàng năm nay so với năm trước

Tất cả các đáp án trên

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sai giảm 300.000

Chi phí thuế TNDN sai giảm 60.000

Lợi nhuận chưa phân phối sai giảm 240.000

Phải thu khách hàng sai tăng 300.000

Thử nghiệm cơ bản bao gồm: thủ tục phân tích; kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số dư tài khoản

Thử nghiệm cơ bản sẽ làm tăng sự tin tưởng của kiểm toán viên đối với kiểm soát nội bộ

Thử nghiệm cơ bản chỉ được thực hiện khi KSNB được đánh giá là yếu

Thử nghiệm cơ bản có thể không cần thực hiện trong những điều kiện cụ thể

Nhằm phát hiện sai sót trên BCTC được kiểm toán

Nhằm đưa ra nhận xét về BCTC được kiểm toán

Nhằm làm giảm trách nhiệm của nhà quản lý đơn vị đối với BCTC

Khác

Tính toán đánh giá

Đầy đủ

Sự phát sinh

Cả đầy đủ và phát sinh

(1), (2), (3)

(2), (1), (3)

(3), (1), (2)

(3), (2), (1)

Đối chiếu số lượng hóa đơn bán hàng với số lượng nghiệp vụ bán hàng đã ghi sổ

Kiểm tra việc ghi nhận các hóa đơn bán hàng vào sổ kế toán xem có đúng tài khoản kế toán không

Kiểm tra các nghiệp vụ bán hàng đã ghi sổ có đầy đủ chứng từ chứng minh không

Đối chiếu ngày tháng trên hóa đơn bán hàng với ngày tháng ghi sổ nghiệp vụ

Không vì đây là số liệu kết chuyển từ ngày 31/12/N-1, không thuộc phạm vi kiểm toán

Có, vì số dư đầu kỳ là một phần của BCTC

Có, vì theo yêu cầu bắt buộc của chuẩn mực kiểm toán

Không vì không thể xác nhận được

Thủ tục phân tích

Gửi thư xác nhận tới người mua (khách hàng của đơn vị được kiểm toán)

Yêu cầu Ban giám đốc giải trình

Xác minh sự hiện hữu

Xác minh sự phát sinh

Xác minh hiệu lực của hệ thống KSNB

Cả 3 dẫn án trên

Đúng đắn

Sự phát sinh

Đúng ký

Tính toán đánh giá

Nợ TK 156, Có TK 131

Nợ TK 131, Có TK 156

Nợ TK 157, Có TK 156

Nợ TK 331, Có TK 156

Nợ 1283/ Có 131: 4 tỷ

Nợ 5113/ Có 3387: 4 tỷ

Nợ 3334/ Có 8211: 0,8 tỷ

Nợ 911/ Có 421: 3,2 tỷ

Sự phát sinh

Đầy đủ

Đúng đắn

Đúng ký

Kiểm tra các hóa đơn bán hàng với các bút toán ghi bèn Có của sổ kế toán doanh thu bán hàng

Kiểm tra hóa đơn bán hàng với hợp đồng thương mại, đơn đặt hàng

Kiểm tra hóa đơn bán hàng với phiếu xuất kho, chứng từ vận chuyển, nhật ký bán hàng

So sánh số lượng hóa đơn bán hàng xuất bán trong kỳ với số lượng bút toán ghi nhận bèn Có của Sổ kế toán doanh thu bán hàng

Khẳng định tính có thật của các khoản phải thu được ghi sổ

Bảo đảm rằng tất cả các khoản thanh toán của khách hàng đều được ghi sổ một cách hợp lí

Đánh giá kết quả của các thử nghiệm kiểm soát

Đánh giá khả năng thu hồi các khoản phải thu khách hàng

Đầy đủ đối với các nghiệp vụ bán hàng

Sự phát sinh đối với các nghiệp vụ doanh thu

Đầy đủ đối với các khoản thu tiền

Tính toán, đánh giá đối với các khoản phải thu

Kế toán ghi nhận nhầm số lượng hàng bán trên hóa đơn vào sổ kế toán

Kế toán bỏ sót không ghi số 1 hóa đơn bán hàng chưa thanh toán

Một nghiệp vụ bán hàng được ghi sổ nhưng không có hóa đơn bán hàng và phiếu nhập kho

Kế toán ghi nhận nhầm nghiệp vụ bán hàng thành nghiệp vụ mua hàng

Sự hiện hữu

Sự phát sinh

Đúng đắn

Tính toán, đánh giá

Sự phát sinh

Đúng đắn

Đầy đủ

Đúng ký

Phê chuẩn việc bán chịu cho khách hàng

Xóa sổ nợ phải thu khách hàng

Thực hiện thu tiền

Cả 3 câu trên đều đúng

Tất cả các đơn đặt hàng phải dựa trên giá bán niêm yết

Hạn mức tín dụng phải được kiểm tra trước khi chấp nhận đơn đặt hàng

Nợ quá hạn phải được theo dõi mỗi tháng bởi kiểm soát viên

Bảng danh sách công nợ theo tuổi nợ được kiểm tra bởi giám đốc tài chính mỗi tháng

Sự trình bày

Sự đầy đủ

Quyền và nghĩa vụ

Sự hiện hữu

Đối chiếu số dư trên sổ chi tiết phải thu với chứng từ giao hàng

Đánh giá sự hợp lý của khoản dự phòng phải thu khó đòi

Gửi thư xác nhận đến khách hàng của công ty

Đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo tài chính kiểm toán năm trước

Đánh giá sự hợp lý của khoản dự phòng phải thu khó đòi

Gửi thư xác nhận đến khách hàng của công ty

Đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo tài chính kiểm toán năm trước

Kiểm tra các khoản tiền nhận được sau ngày khóa sổ

Đối chiếu số dư trên sổ chi tiết phải thu với chứng từ giao hàng

Đánh giá sự hợp lý của khoản dự phòng phải thu khó đòi

Đối chiếu số dư đầu kỳ với báo cáo tài chính kiểm toán năm trước

Kiểm tra các khoản tiền nhận được sau ngày khóa sổ

Sự tính toán và đánh giá

Sự phát sinh

Sự đầy đủ

Sự phân loại và hạch toán đúng đắn

Kiểm kê vật chất

Gửi thư xác nhận về các chuyến hàng đã mua

Tính toán lại đối với dự phòng giảm giá HTK

Phỏng vấn về quy trình lưu giữ HTK

Nợ TK511/Có TK152

Nợ TK 152/ Có TK 511

Nợ TK 152/ Có TK 338

Nợ TK 711/ Có TK 152

Đối chiếu số lượng chứng từ nhập kho (Phiếu nhập kho, biên bản bàn giao…) với số lượng nghiệp vụ đã ghi sổ

Kiểm tra việc ghi nhận chứng từ nhập kho (Phiếu nhập kho, biên bản bàn giao…) vào sổ kế toán xem có đúng tài khoản kế toán không

Kiểm tra các nghiệp vụ nhập kho đã ghi sổ có đầy đủ chứng từ chứng minh không

Đối chiếu ngày tháng trên chứng từ nhập kho (Phiếu nhập kho, biên bản bàn giao…) với ngày tháng ghi sổ nghiệp vụ

HTK sai tăng

HTK sai giảm

HTK không bị ảnh hưởng

Giá vốn hàng bán sai tăng

Thủ tục kiểm tra chi tiết không cần áp dụng trong kiểm toán chu kỳ HTK và chi phí

Thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu kỳ HTK và chi phí có thể được bỏ qua khi KSNB được đánh giá là hiệu lực

Thủ tục kiểm tra chi tiết trong kiểm toán chu kỳ HTK và chi phí có thể được bỏ qua khi KSNB được đánh giá là không có hiệu lực

Thủ tục kiểm tra chi tiết bắt buộc phải áp dụng khi kiểm toán tất cả các chu kỳ

Giá vốn hàng bán sai tăng

Giá vốn hàng bán sai giảm

Chi phí bán hàng sai tăng

Doanh thu bán hàng sai giảm

Giá vốn hàng bán sai tăng 40 triệu VNĐ

Giá vốn hàng bán sai giảm 40 triệu VNĐ

Giá vốn hàng bán sai tăng 60 triệu VNĐ

Giá vốn hàng bán sai giảm 60 triệu VNĐ

Nợ TK242/ Có TK641: 200 triệu VNĐ

Nợ TK641/ Có TK 242: 200 triệu VNĐ

Nợ TK 641/ Có TK 242: 400 triệu VNĐ

Nợ TK 242/ Có TK 641: 400 triệu VNĐ

Kiểm kê

Tính toán và đánh giá lại giá trị HTK cuối kỳ của đơn vị

Thủ tục phân tích

Quan sát thủ kho thực hiện các công việc liên quan tới HTK

Tất cả các nghiệp vụ xuất kho đều phải được phê duyệt bởi người có thẩm quyền

Hàng hóa trong kho được lưu giữ ở vị trí an toàn với quyền tiếp cận hạn chế

Tất cả các hàng hóa, dịch vụ xuất kho để bán phải được ghi chép chính xác

Các đơn đặt hàng của người mua đều được đánh số thứ tự đầy đủ

Sự phát sinh

Sự hiện hữu

Tính toán đánh giá

Đầy đủ

Để trực tiếp kiểm đếm tất cả hàng tồn kho của đơn vị

Để quan sát việc kiểm kê hàng tồn kho của đơn vị

Để xác định giá trị thực tế của hàng tồn kho

Để giám sát việc kiểm kê hàng tồn kho của đơn vị

Nhằm đánh giá rủi ro tiềm tàng của chu kỳ HTK và chi phí

Nhằm đánh giá hiệu lực của KSNB trong chu kỳ HTK và chi phí

Nhằm đưa ra ý kiến nhận xét về tính đầy đủ trong vận hành KSNB của chu kỳ HTK và chi phí

Nhằm tuân thủ yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán liên quan đến chu kỳ HTK và chi phí

Hàng tồn kho sai tăng 100 triệu VNĐ

Hàng tồn kho sai giảm 10 triệu VNĐ

Phải trả người bán sai giảm 110 triệu VNĐ

Không có thông tin bị ảnh hưởng

KTV bắt buộc phải thực hiện thử nghiệm kiểm soát

KTV thực hiện thử nghiệm kiểm soát khi rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức thấp

KTV thực hiện thử nghiệm kiểm soát khi rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức cao

KTV có thể bỏ qua việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát khi tin tưởng vào kiểm soát nội bộ

Hàng tồn kho, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, chi phí bán hàng

Hàng tồn kho, phải thu khách hàng, dự phòng phải thu khó đòi

Hàng tồn kho, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Hàng tồn kho, dự phòng giảm giá HTK

Quá trình mua hàng

Kiểm nghiệm nhập kho hàng mua

Quản lý và bảo quản hàng trong kho

Thanh toán cho nhà cung cấp

Lập báo cáo kiểm toán dạng ngoại trừ vì phạm vi kiểm toán bị hạn chế

Lập báo cáo kiểm toán dạng ngoại trừ vì hàng tồn kho có sai sót trọng yếu

Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung

Chuyển sang kiểm toán khoản mục khác trên BCTC

Tính có thật

Đúng đắn

Tính toán đánh giá

Đầy đủ

Hiệu lực và hiệu quả

Đầy đủ và thích hợp

Thiết kế và vận hành

Cả 3 đáp án trên đều đúng

Nợ TK 152: 100 triệu VNĐ, Nợ TK 1331: 10 triệu VNĐ/ Có TK331: 110 triệu VNĐ

Nợ TK331: 110 triệu VNĐ/ Có TK 152: 100 triệu VNĐ, Có TK 1331: 10 triệu VNĐ

Nợ TK331: 110 triệu VNĐ/ Có TK 152: 110 triệu VNĐ

Nợ TK 152: 110 triệu VNĐ/ Có TK331: 110 triệu VNĐ

Nợ TK 642/ Có TK 152, Có TK 1331

Nợ TK 642, Nợ TK 1331/ Có TK 152

Nợ TK 152, Nợ TK 1331/ Có TK 642

Nợ TK 152/ Có TK 642, Có TK 3331

Nợ TK 632/ Có TK 2294: 40 triệu VND

Nợ TK 2294/ Có TK 632: 40 triệu VND

Nợ TK 632/ Có TK 2294: 60 triệu VND

Nợ TK 2294/ Có TK 632: 60 triệu VND

Sự phát sinh

Sự hiện hữu

Tính toán đánh giá

Đầy đủ

Kiểm tra tài liệu

Kiểm tra vật chất

Tính toán lại

Xác nhận

Điều tra xem liệu đơn vị có khai báo đầy đủ tất cả hàng tồn kho thuộc quyền sở hữu của mình.

Kiểm tra việc tính giá hàng tồn kho của đơn vị có phù hợp chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho có phù hợp với yêu cầu của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

Kiểm tra việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Gửi thư xác nhận đối với hàng tồn kho của doanh nghiệp được gửi tại kho của đơn vị khác.

Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho và ngày sau ngày kết thúc niên độ và cộng (trừ) hàng tồn kho bán (mua) từ ngày kết thúc niên độ đến ngày kiểm kê.

Thu thập giải trình của nhà quản lý về sự hiện hữu, chất lượng và giá trị của hàng tồn kho cuối kỳ.

Cả 3 câu trên đều sai.

Đối chiếu số lượng hàng tồn kho trên biên bản kiểm kê với số liệu trên sổ sách kế toán.

Kiểm tra số tổng cộng trong bảng kê chi tiết hàng tồn kho và đối chiếu với sổ chi tiết, sổ cái.

Xem xét liệu đơn vị có hàng tồn kho chậm luân chuyển, lỗi thời

So sánh đơn giá hàng tồn kho so với năm trước.