Dilakukan oleh Tim Perencanaan Pemeriksaan

Tidak berpengaruh terhadap besaran sampling pemeriksaan

Tidak dipengaruhi oleh hasil kegiatan Pemahaman SPI entitas

Dilakukan jika tingkat Risiko Pengendalian dikategorikan sebagai Rendah atau Sedang

Dilakukan pengujian pengendalian pada saat pelaksanaan pemeriksaan

Dilakukan pengujian substantif mendalam dengan besaran sampling ditentukan berdasarkan professional judgment tim pemeriksa

Tim dapat langsung menuangkannya dalam Temuan Pemeriksaan dan Rekomendasi

Tim perlu meyakinkan lagi kebenaran tingkat risiko pengendalian tsb dengan metode Walkthrough

Dapat dilakukan dengan menggunakan instrumen kuesioner terkait keberadaan unsur-unsur pengendalian

Dilakukan untuk mendapatkan gambaran gaya kepemimpinan dan budaya organisasi entitas

Dapat dilakukan dengan mewawancarai petugas pencatat persediaan, petugas gudang, dan satuan pengamanan lokasi gudang untuk mendapat informasi terkait pengamanan barang persediaan

Dilakukan untuk mendapatkan informasi mengenai sikap dan upaya entitas terhadap penegakan integritas

Dapat dilakukan dengan menggunakan instrumen kuesioner terkait keberadaan unsur-unsur pengendalian

Dilakukan untuk mendapatkan gambaran gaya kepemimpinan dan budaya organisasi entitas

Dapat dilakukan dengan mewawancarai petugas pencatat persediaan, petugas gudang, dan satuan pengamanan lokasi gudang untuk mendapat informasi terkait pengamanan barang persediaan

Dilakukan untuk mendapatkan informasi mengenai sikap dan upaya entitas terhadap penegakan integritas

Sistem Akuntansi Pemerintah dilakukan secara berjenjang oleh Dirjen Perbendaharaan, dimulai dari KPPN, Kanwil Dirjen Perbendaharaan, sampai dengan Kantor Pusat Dirjen Perbendaharaan

Sistem Akuntansi Instansi dikelola oleh masing-masing instansi/lembaga/kementerian

Sistem Akuntansi Pemerintah dan Sistem Akuntansi Instansi bertujuan untuk menghasilkan Laporan Keuangan Pemerintah Pusat yang sesuai dengan ketentuan

Sistem Akuntansi Pemerintah dan Sistem Akuntansi Instansi menghasilkan Laporan Arus Kas dan Neraca Kas Umum Negara

Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah mencatat dan melaporkan semua transaksi terkait keuangan daerah

Transaksi terkait Pendapatan Transfer Pemerintah Pusat tidak termasuk dalam hal yang dicatat dan dilaporkan dalam Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Transaksi terkait penggunaan Dana Hibah dari pemerintah pusat termasuk dalam hal yang dicatat dan dilaporkan dalam Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah

Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah tidak hanya mencatat transaksi terkait Pendapatan Asli Daerah, namun juga termasuk Dana Perimbangan dan Bagi Hasil dari pemerintah pusat

Lingkungan pengendalian

Penilaian risiko

Aktivitas pengendalian

Monitoring

Lingkungan pengendalian

Penilaian risiko

Aktivitas pengendalian

Monitoring

Lingkungan pengendalian

Penilaian risiko

Aktivitas pengendalian

Monitoring

Tidak ada pengaturan pembatasan bagi personel bidang TI untuk membuka akses by-pass sistem absensi finger print sehingga memungkinkan mereka untuk mengatur pencatatan jam absensi mereka sendiri

Bendahara Penerimaan terlambat menyetorkan PNBP ke Kas Negara, ybs tidak mengikuti ketentuan aturan penyetoran PNBP yaitu dalam kurun waktu 1x24 jam

Kunci brankas untuk menyimpan Uang Persediaan telah ditetapkan hanya disimpan oleh Bendahara Pengeluaran, namun ternyata setiap pegawai Bagian Keuangan dapat meminjam kunci tsb jika ada keperluan mendesak

Gudang persediaan ATK suatu entitas sangat luas dan telah dilengkapi oleh Alat Pemadam Api Ringan (APAR), namun ternyata hanya sedikit petugas gudang yang mampu mengoperasikannya

Tidak ada pengaturan pembatasan bagi personel bidang TI untuk membuka akses by-pass sistem absensi finger print sehingga memungkinkan mereka untuk mengatur pencatatan jam absensi mereka sendiri

Bendahara Penerimaan terlambat menyetorkan PNBP ke Kas Negara, ybs tidak mengikuti ketentuan aturan penyetoran PNBP yaitu dalam kurun waktu 1x24 jam

Kunci brankas untuk menyimpan Uang Persediaan tidak hanya disimpan oleh Bendahara Pengeluaran, namun ternyata setiap pegawai Bagian Keuangan memiliki kunci duplikatnya

Gudang persediaan ATK suatu entitas sangat luas namun tidak dilengkapi oleh Alat Pemadam Api Ringan (APAR)

Posisi Pejabat Pembuat Komitmen dirangkap oleh Pejabat Penandatangan SPM

Sesuai yang tertera dalam POS peminjaman kendaraan dinas, kunci dan STNK kendaraan dinas seharusnya selalu disimpan dalam box terkunci jika tidak digunakan, namun pada prakteknya box tsb jarang dikunci dan siapa saja bisa mengaksesnya

Dalam SK penunjukan Bendahara Penerimaan dan Pengeluaran, terdapat pasal yang menyebutkan bahwa atasan langsung Bendahara memiliki tugas dan tanggung jawab terhadap pengelolaan keuangan pada Satker nya, namun ternyata atasan langsung tidak pernah melakukan reviu terhadap Buku Kas dan cash opname

Dalam situasi mendesak, Bendahara dapat langsung mencairkan tagihan sepanjang ada tanda tangan Pejabat Pembuat Komitmen, walau belum direviu oleh verifikator tagihan

Posisi Pejabat Pembuat Komitmen dirangkap oleh Pejabat Penandatangan SPM

Sesuai yang tertera dalam POS peminjaman kendaraan dinas, kunci dan STNK kendaraan dinas seharusnya selalu disimpan dalam box terkunci jika tidak digunakan, namun pada prakteknya box tsb jarang dikunci dan siapa saja bisa mengaksesnya

SK penunjukan Tim Pengelola Keuangan suatu Satker ditandatangani oleh Pelaksana Harian (Plh) pejabat yang berwenang

Terjadi kekosongan jabatan Kuasa Pengguna Anggaran pada suatu Satker untuk periode Januari s.d. Maret dikarenakan ybs dimutasi dan belum ada SK penunjukan pejabat penggantinya

Menentukan kriteria pemeriksaan yang tepat

Menentukan pihak yang dapat dipersalahkan

Menyusun prosedur pemeriksaan alternatif agar ditindaklanjuti dengan PDTT

Menyusun temuan dan rekomendasi perbaikan yang tepat