BCTC HN - Số 6 - LDLK

Ngày 1/4/20X7, công ty C là công ty con do công ty mẹ M sở hữu 80% tuyên bố phân chia lợi nhuận năm 20X6 (Lợi nhuận sau ngày mua) trong đó có số trả cổ tức là 2 tỷ đồng. Số cổ tức này đã được trả vào ngày 15/5/20X7.

Trong Báo cáo tài chính hợp nhất cho năm 20X7, kế toán thực hiện bút toán điều chỉnh sau để loại trừ cổ tức đã nhận

• Nợ DT hoạt động tài chính: 2 tỷ

  Có LNSTCPP: 2 tỷ

• Nợ DT hoạt động tài chính: 1.6 tỷ

  Nợ LICĐKKS: 0.4 tỷ

  Có LNSTCPP: 2 tỷ

• Nợ LNSTCPP: 2 tỷ

  Có DT hoạt động TC: 1.6 tỷ

  Có LICĐKKS: 0.4 tỷ

• Nợ LNSTCPP: 2 tỷ

  Có DT Hoạt động TC: 2 tỷ

Ngày 1/1/20X4, công ty A mua 40% cổ phần của công ty B (trong trường hợp này công ty A là nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty B do đó công ty B là công ty liên kết của công ty A) với giá 140.000 (nghìn đồng). Tại ngày mua TSCĐ HH của bên B có giá trị ghi sổ 190.000 được đánh giá theo giá trị hợp lý là 270.000, TSCĐ có thời gian sử dụng hữu ích còn lại 10 năm

Khoản chênh lệch khấu hao giữa giá trị ghi sổ so với giá trị hợp lý TSCĐ ảnh hưởng như thế nào đến chỉ tiêu “ Đầu tư vào cty LDLK” khi hợp nhất

• Ảnh hưởng giảm 3.200

• Ảnh hưởng tăng 3.200

• Ảnh hưởng giảm 80.000

• Không ảnh hưởng

Ngày 1/1/20X4, công ty A mua 40% cổ phần của công ty B (trong trường hợp này công ty A là nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty B do đó công ty B là công ty liên kết của công ty A) với giá 140.000 (nghìn đồng). Năm 20X4, B có LNST là 20.000.

LNST của B ảnh hưởng như thế nào đến chỉ tiêu “ Đầu tư Cty LDLK”  trên BCTC HN:

• Tăng 8.000

• Giảm 8.000

• Tăng 20.000

• Giảm 20.000

Ngày 1/1/20X4, công ty A mua 40% cổ phần của công ty B (trong trường hợp này công ty A là nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty B do đó công ty B là công ty liên kết của công ty A) với giá 140.000 (nghìn đồng). Năm 20X4, B có LNST là 20.000. Đã trả cổ tức cho công ty A là 400

Cổ tức đã nhận được ảnh hưởng chỉ tiêu “ Đầu tư cty LDLK” trên BCTC HN như thế nào?

• Ảnh hưởng giảm 400

• Ảnh hưởng tăng 400

• Không ảnh hưởng

Ngày 1/1/20X4, công ty A mua 40% cổ phần của công ty B (trong trường hợp này công ty A là nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty B do đó công ty B là công ty liên kết của công ty A) với giá 140.000 (nghìn đồng). Tại ngày mua TSCĐ HH của bên B có giá trị ghi sổ 190.000 được đánh giá theo giá trị hợp lý là 270.000, TSCĐ có thời gian sử dụng hữu ích còn lại 10 năm. Năm 20X4, B có LNST là 20.000. Đã trả cổ tức cho công ty A là 400.

Tổng hợp bút toán điều chỉnh chỉ tiêu “ Đầu tư Cty LDLK” trên BCTC hợp nhất năm 20X4 là

• Nợ Đầu tư Cty LDLK: 4400

  Có phần lãi hoặc lỗ trong Cty LDLK 4400

• Nợ Đầu tư Cty LDLK: 3200

  Có phần lãi hoặc lỗ trong Cty LDLK 3200

• Nợ Đầu tư Cty LDLK: 400

  Có phần lãi hoặc lỗ trong Cty LDLK 400

• Nợ Đầu tư Cty LDLK: 8000

  Có phần lãi hoặc lỗ trong Cty LDLK 8000

Ngày 1/1/20X5, nhà đầu tư A là một công ty mẹ đã mua 25% tài sản thuần của công ty X và trở thành nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể của công ty X. Năm 20X5, nhà đầu tư A bán hàng hóa cho công ty X như sau:  Doanh thu bán hàng: 10 tỷ đồng; Giá vốn hàng bán: 6 tỷ đồng; thuế suất thuế TNDN 20%. Cuối năm bên LDLK chưa bán cho bên thứ 3

Bút toán điều chỉnh lãi chưa thực hiện khi lập BCTC hợp nhất là

• Nợ DTBH và CCDV: 10 tỷ *25%

  Có GVHB: 6 tỷ *25%

  Có Doanh thu chưa thực hiện: 4 tỷ *25%

• Nợ LNSTCPP: 4 tỷ *25%

  Có doanh thu chưa thực hiện: 4 tỷ *25%

• Nợ DTBH và CCDV: 4 tỷ *25%

  Có DT chưa thực hiện: 4 tỷ *25%

Ngày 1/1/20X5, nhà đầu tư A là một công ty mẹ đã mua 25% tài sản thuần của công ty X và trở thành nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể của công ty X. Năm 20X5, nhà đầu tư A bán hàng hóa cho công ty X như sau:  Doanh thu bán hàng: 10 tỷ đồng; Giá vốn hàng bán: 6 tỷ đồng; thuế suất thuế TNDN 20%. Cuối năm bên LDLK chưa bán cho bên thứ 3

Bút toán điều chỉnh thuế TNDN HL khi lập BCTC hợp nhất là

• Nợ TS thuế TNDN HL: 200

  Có CP thuế TNDN HL: 200

• Nợ CP thuế TNDN HL : 1000

  Có TS thuế TNDN HL: 1000

• Nợ CP thuế TNDN HL: 200

  Có Thuế TNDN HL phải trả:200

• Nợ TS thuế TNDN HL:1000

  Có CP thuế TNDN HL: 1000