Đê phàn ánh tình hình giao và sử dụng nguôn vay nợ nước ngoài kê toán sừ dụng tài khoản 006

Tài khoản 004 dùng đê phàn ánh việc tiêp nhận và sừ dụng các khoản viện trợ không hoàn lại phát sinh tại đơn vị

Đơn vị HSCN không băt buộc phải hạch toán Tài khoản loại 0

Khi xác định được sô phí được khâu trừ đê lại, kê toán ghi Nợ TK. 014

Tài khoản 007- Ngoại tệ các loại phàn ánh giá trị các loại ngoại tệ theo nguyên tệ

Kê toán ghi Có TK. 008212 khi đơn vị rút dự toán thực chi

Khi được câp Có thâm quyên giao dư toán đâu tư xây dưng cơ bản, kê toán ghi Có TK 009 (ghi Nợ TK 009)

Nợ TK. 6111/Có TK. 111, đông thời ghi Có TK. 012 là nội dung nghiệp vụ xuất quỳ tiền mặt từ lệnh chi tiền thực chi, trang trái chi phí cho hoạt động

Chuyên khoản nộp trả NSNN sô tiên từ lênh chi tiên thưc chi do không sừ dụng hết, kế toán ghi: Nợ TK 333/CÓ TK 112, đồng thời Nợ TK 012 (ghi âm)

Cuôi năm, các khoán chi từ dự toán XDCB chưa được câp Có thâm quyên phê duyệt, kế toán phải kết chuyển toàn bộ so phát sinh bên Nợ của tài khoản năm nay sang bên Nợ của tài khoản năm trước, đông thời kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Có của TK năm nay sang bên Có của tài khoản năm trước để chờ phê duyệt

Dự toán đâu tư xây dựng cơ bàn năm ngoài dự toán chi thường xuyên, không thường xuyên của đom vị

Khi đơn vị bị hủy dự toán vay nợ nước ngoài, kê toán ghi âm bên Có TK 006

Khi nhận được viện trợ không hoàn lại băng TSCĐ, Ngoài ghi tănghủy nguyên giá TSCĐ, kế toán ghi Nợ TK 004 đồng thời ghi Có TK 004 (Chi tiet TK tương ứng)

Cuôi năm, các khoản chi từ dự toán vay nợ nước ngoài chưa được câp Có thấm quyền phê duyệt, kế toán phái kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Nợ của TK. năm nay sang bên Nợ cùa TK. năm trước, đồng thời kết chuyền toàn bộ số phát sinh bên Có của TK. năm nay sang bên Có của TK. năm trước để chờ phê duyệt

Các khoàn chi trong cơ quan hành chính Nhà nước được trang trái chù yêu bang nguồn kinh phí do ngân sách Nhà nước cắp.

Đơn vị IICSN không băt buộc phài lập cả 2 hệ thông báo cáo là báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán.

Cơ quan hành chính nhà nước không được tiên hành hoạt động sản xuât kinh doanh.

Nêu căn cứ vào lĩnh vực hoạt động đê phân loại đơn vị hành chính sự nghiệp thì đơn vị HCSN được phân thành đơn vị dự toán cắp I, cắp II, cắp III.

Đại học Công Nghiệp Hà Nội là đơn vị sự nghiệp Có thực hiện hoạt động sàn xuất kinh doanh.

Đơn vị dự toán câp II là đơn vị trực tiêp chi tiêu kinh phí đê thực hiện nhiệm vụ mà cấp trên giao - Neu đây là trường hợp phân cấp không đầy đủ.

Đơn vị dự toán câp III là đơn vị trực tiêp chi tiêu kinh phí đê thực hiện nhiệm vụ mà cấp trên giao

Các chi phí vê tiên lương cho công chức, viên chức; chi phí vật tư văn phòng; chi phí dich vu điện, nước... được ghi nhân là chi phí thường xuyên của đơn vị HCSN.

Tài khoản loại 0 trong hệ thông tài khoản kê toán dùng cho đơn vị IICSN là tài khoản ngoài bàng cân đối tài khoán.

Các đơn vị sự nghiệp thuộc lĩnh vực y tê, giáo dục là đơn vị sự nghiệp không Có hoạt động sàn xuất kinh doanh

Đơn vị sự nghiệp tự chủ một phân là đơn vị ngoài việc thực hiện nhiệm vụ chính cấp trên giao còn tiến hành thêm hoạt động SXKD, tự đàm bảo một phần kinh phí hoạt động thường xuyên cùa mình.

Nêu căn cứ vào việc phân câp quản lý ngân sách thì Trường ĐII Công nghiệp Hà Nội là đơn vị dự toán cắp III.

UBND câp xã, phường, thị trân Có thu các loại phí khi chứng thực, xác nhận cho công dân địa phương mình, vậy đây là đơn vị sự nghiệp Có thu.

Cơ quan hành chính Nhà nước chi cân phải lập báo cáo quyêt toán, không băt buộc phái lập báo cáo tài chính.

Đơn vị sự nghiệp tự chù một phân sừ dụng nguôn NSNN phân bô đê mua săm tài sản thì Có thế sử dung nguồn kinh phí từ các khoàn thu từ hoạt động sàn xuất kinh doanh Có được.

K.ê toán được phép bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoán phái trả nội bộ cùa cùng một đối tượng ( Nợ TK 336/Có TK 136)

Tiêp nhân kinh phí hoạt động thường xuyên do NSNN câp băng lênh chi tiên tạm ứng, kế toán ghi: Nợ TK. 112/CÓ TK 3371 đồng thời Nợ TK 01221

Các loại ngoại tệ không cân theo dõi chi tiêt theo từng nguyên tệ

Phải thu nội bộ là các khoản phải thu giừa đơn vị câp trên với đơn vị câp dưới trực thuộc mà đơn vị cấp dưới không Có tư cách pháp nhân, hạch toán phụ thuôc (không phải lập BCTC gửi ra bên ngoài)

Khi đơn vị nhận được tiên vê tài khoản tạm ứng từ nhà tài trợ, kê toán ghi: Nợ TK 112/Có TK3371

Sô tiên mặt phát hiện thiêu khi kiêm kê, kê toán ghi: Nợ TK. 111/CÓ TK 3388

Khi đơn vị rút dự toán NSNN vê quỹ tiên mặt đê chuân bị trá lương cho viên chức, kế toán ghi nhận: Nợ TK 111/CÓ TK 511 đồng thời Có TK. 008212

Xuât quỹ tiên mặt từ nguôn vay nợ nước ngoài đê chi tiêu, kê toán ghi: Nợ TK 6121/Có TK. 111, đong thời Nợ TK 3372/CÓ TK 5121

Khi đơn vị mua trái phiêu nhận lãi tại thời điêm đáo hạn, phân lãi trái phiêu hach toán toàn bô vào bên Có TK 515 tai thời điểm đáo han. Nợ TK 111,112/ Có TK 121, Có TK 515 ( số lãi kỳ đáo hạn)

Khi đơn vị mua trái phiêu nhận lãi ngay tại thời điêm mua, phân lãi trái phiêu hach toán toàn bô vào bên Có TK 515 tai thời điểm mua. Nợ Tk 121 (giá gốc)/ Có TK 3383 ( số lãi nhận trước), Có tk 111,112 ( số tiền thực trả)

Đơn vi khác gửi tiên vào tài khoản ngân hàng nhờ đơn vị chi hộ, kê toán ghi:

Nợ TK. 112/Có TK 336

Khi đơn vị nôp các khoán phí, lệ phí, thuê lên cho đơn vị câp trên, kê toán ghi: Nợ TK 333/Có TK 111,112

Phái thu vê tiên lãi đâu tư tài chính, kê toán phản ánh vào TK 1382

Nhận trước tiên của bệnh nhân khi vào viện, kê toán phán ánh vào bên Có TK. Phải thu của khách hàng

1.Giá thực tế của công cụ, dụng cụ tự sản xuất nhập kho là toàn bộ chi phí đơn vị bỏ ra để chế tạo dụng cụ đó.

2. Giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, TSCĐ mua bằng ngoại tệ dùng cho hoạt động hành chính, hoạt động dự án phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái của Bộ Tài chính tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

3.Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho có thể áp dụng một trong các phương pháp xác định sau: Giá nhập sau - xuất trước, giá thực tế đích danh; giá nhập trước - xuất trước.

4.NVL nhập kho do vay mượn của đơn vị khác được theo dõi trên tài khoản 3388

5.Giá nhập kho của sản phẩm thu hồi được trong nghiên cứu, chế thử, thí nghiệm được xác định trên cơ sở giá có thể mua bán được trên thị trường (do Hội đồng định giá của đơn vị xác định)

6.Trong năm, khi xuất kho NVL dùng cho hoạt động thường xuyên, kế toán ghi tăng chi phí hoạt động đồng thời ghi tăng khoản thu tương ứng

7.Kiểm kê kho phát hiện số lượng CCDC thực tế trong kho lớn hơn số lượng CCDC trên sổ kế toán, kế toán tiến hành điều chỉnh số lượng trên sổ kế toán cho phù hợp với số lượng thực tế kiểm kê.

8.Khi xuất kho ấn chỉ sử dụng cho hoạt động chuyên môn, kế toán ghi tăng chi phí hoạt động của đơn vị

9.Thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt của NVL nhập kho dùng cho hoạt động SXKDDV được ghi nhận vào giá trị NVL nhập kho

10.CCDC nhập kho do được tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ được ghi nhận Nợ TK 153/ Có TK 5121

11.Giá trị NVL thiếu phát hiện khi kiểm kê, chưa xác định nguyên nhân, chờ xử lý, được theo dõi như khoản phải thu khác

12.Các chi phí có liên quan đến việc mua công cụ, dụng cụ (chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp...) được ghi trực tiếp vào các tài khoản chi phí có liên quan đến việc sử dụng công cụ, dụng cụ mua về nhập kho

13.Sản phẩm từ hoạt động chuyên môn, nghiên cứu, chế thử, thí nghiệm nhập kho được phản ánh vào bên Có TK 154

14.Nếu bán sản phẩm, hàng hoá chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ thì doanh thu bao gồm cả thuế GTGT

15.NVL xuất dùng nhưng không hết nhập lại kho được phản ánh theo giá hợp lý

TSCĐ mà đơn vị thuê hoạt động thì không cân tính hao mòn/ trích khâu hao.

2. Toàn bộ chi phí nâng câp TSCĐ khi TSCĐ đươc nâng câp hoàn thành được hạch toán như sau: Nợ TK 661, 662, 642,.../ Có TK 2413

Khi phát sinh chi phí đâu tư xây dựng cơ bản, kê toán chi cân ghi đơn bên Có TK 009 nếu rút dư toán

Khi mua TSCĐ băng nguôn vôn kinh doanh đê vê dùng cho hoạt động SXK.D (thuộc đối tương không chiu thuế GTGT) thì kế toán ghi: Nợ TK 211, 213/ Có TK 111, 112

3.     Nguyên giá TSCĐ được thay đôi trong trường hợp đánh giá lại giá trị TSCD vào cuối năm.

TSCĐ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ

Khi mua săm TSCĐ phải qua lăp đặt, chạy thừ, kê toán phàn ánh giá mua trên tài khoàn 211- TSCĐ HH

Nguyên giá TSCĐ không bao gôm các khoán thuê không được hoàn lại

Khi rút dự toán kinh phí thực chi đê mua TSCĐ vê sử dụng, kê toán sẽ phài đồng thời phản ánh vào tài khoản ngoài bảng 008

10. Định khoàn Nợ TK. 612/ Có TK. 214 là phán ánh nghiệp vụ định kỳ tính khâu hao TSCĐ dùng cho hoạt động sàn xuất kinh doanh

11 Cuôi năm, kêt chuyên sô hao mòn đâ tỉnh trong năm cùa TSCĐ được hình thành từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài sang TK 512

12 TSCĐ hình thành từ nguôn phí đê lại được sử dụng cho hoạt động sự nghiệp thường xuyên, khi tính hao mòn TSCĐ vào chi phí: Nợ TK. 611/ Có TK. 214

13 Khi công trình XDCB hoàn thành đưa vào sử dung, bút toán ghi tăng nguyên giá là: Nợ TK 211/ Có TK 241 (2412)

14 Bút toán chuyên nguôn khi mua săm TSCĐ băng quỹ phát triên hoat động sự nghiệp là: Nợ TK. 431 (43121)/Có TK 431 (43122)

15 Khi tiêp nhận TSCĐ mới do được câp trên câp K.PHĐ băng TSCĐ, kê toán hạch toán Nợ TK 211/ Có TK 366 (36611)

1. TK 332 - Có thê Có sô dư bên Nơ

2. TK 331 chi sừ dụng cho đơn vị sự nghiệp Có hoạt động SXK.D, dịch vụ

3. Trích BHXH tính vào chi phí của bộ phân phân xưởng sản xuât trong đơn vị kế toán ghi Nợ TK 642/CÓ TK 332

4. TK 333 chi sừ dụng cho đơn vị Có hoạt động SXKD

5. Đinh kì tính và ghi nhận doanh thu cho thuê TSCĐ kê toán đinh khoản Nợ TK3381/CÓ TK531

6. Xác đinh sô phí, lệ phí phải nôp vào NSNN theo quy đinh, kê toán đinh khoản Nơ TK 3373/Có TK 3332

7. Rút tiên gừi ngân hàng từ quỹ thu nhâp tăng thêm đê chi trả thu nhập tăng thêm kế toán ghi Nợ TK 4313/CÓ TK 112

8. Các đơn vị câp dưới trong quan hệ thanh toán nội bộ là các đơn vị hạch toán phụ thuộc và không phải lập báo cáo tài chính gửi ra bên ngoài

9. TK 337 - là TK. chi sử dụng hạch toán các nghiệp vụ kinh tê phát sinh ờ bộ phận sự nghiệp hành chính

10. Thu tiên nhượng bán TSCĐ (đôi với các đơn vi phải nôp lai NSNN phân chênh lệch), kế toán ghi Nợ TK 111/CÓ TK 711

11. Rút dư toán chi hoat động mua nguyên vật liêu nhâp kho, kê toán ghi Nợ TK 152/Có TK 36612; Đong thời ghi đơn Có TK 008212

12. Khi đơn vi nhận được tiên măt do các đơn vi khác chuyên đên nhờ chi hộ, kế toán ghi Nợ TK 11 l/cỏ TK 3388

13. Khi nhận được tiên viện trợ không hoàn lại chuyên vê TK. tiên gừi cùa đơn vị đâ Có chứng từ ghi thu - ghi tạm ứng, kế toán ghi Nợ TK. 112/Có TK 3372 đông thời ghi Nợ TK 00421

Nguôn vôn kinh doanh trong đơn vị hành chính sự nghiệp được hình thành từ việc đóng góp cùa các tổ chức bên ngoài đơn vị.

Giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, TSCĐ mua băng ngoại tệ dùng cho hoạt động hành chính, hoạt động dự án phải quy đồi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái cùa Bộ Tài chính tại thời điếm phát sinh nghiệp vụ.

Nguôn vôn kinh doanh cùa đơn vị Có thê được bô sung từ các khoản khác như chênh lệch thu chi, thanh lý nhượng bán TSCĐ,....

Cuôi năm phái kêt chuyên sô hao mòn TSCĐ được mua băng quỹ phát triên hoạt động sự nghiệp trong năm

Tài khoàn thặng dư (thâm hụt) lùy kê trong đơn vị hành chính sự nghiệp luôn Có so dư bên Có

Trong năm, khi phát sinh các khoán chi từ nguôn cải cách tiên lương, ghi nhận vào Bên Nợ TK 468

Chênh lệch tỷ giá hôi đoái trong kỳ của các nghiệp vụ kinh tê băng ngoại tệ của hoạt động SXK.D, dịch vụ được phản ánh vào TK. 413

Quỹ khen thưởng của các cơ quan nhà nước được hình thành từ 2 nguôn: nguồn NSNN và nguồn khác

Theo quy định của quy chê tài chính, trước khi phân phôi thặng dư (thâm hụt) cằn kết chuyển nguồn cải cách tiền lương đă tỉnh trong năm

Hoàn trả lại vôn góp cho các tô chức và cá nhân trong và ngoài đơn vị băng TSCĐ không phải ghi nhận vào TK. 411

Trường hợp xuât quỹ tiên mặt ngoại tệ gừi ngân hàng hoặc rút tiên gừi ngân hàng ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt không phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái

Cuôi kỳ phải đánh giá lại sô dư ngoại tệ cùa các khoản mục tiên tệ Có gôc ngoại tệ cùa các TK 111,112,131,331,... thuộc hoạt động sự nghiệp, hoạt động dự án

Lãi tiên gửi của nguôn thu học phí và các khoản thu sự nghiệp khác được bô sung vào Quỳ phát triển hoạt động sự nghiệp nếu cơ chế tài chính cho phép

Trong kỳ đơn vị đã tạm trả bô sung thu nhập cho người lao động thì cuôi kỳ khi xác đinh đươc kết quả của các hoạt động thì ghi đồng thời Nợ TK 4313/ Có TK 1371

Lâi (lồ) chênh lệch tỷ giá hối đoái khi xử lý cuối kỳ cùa hoạt động hành chính, viện trợ được phán ánh vào TK. 515 (nếu lãi) hoặc TK 615 (nếu lồ)

Tài khoàn 511 - Thu hoạt động do NSNN cấp Có 3 tài khoản cấp 2

Khi xuât quỹ tạm ứng cho cán bộ nhân viên kê toán ghi Nợ TK. 141/Có TK. 111 đong thời giảm cho tài khoàn ngoài bảng

Khi mua chịu vật tư, kê toán hạch toán Nợ TK. 152/Có TK. 3311

Tài khoàn 6112 - Chi không thường xuyên được chi tiết làm 4 tài khoản

Thời điêm kêt chuyên ghi nhận doanh thu đôi với vật tư xuât dùng (nguôn NSNN cấp) là khi xuất vật tư

Tài khoản 512 được chi tiêt làm 2 tài khoản câp 2

Thời điêm hạch toán vào bên Có TK 00621 - Dự toán vay viện trợ là thời điêm nhận tiên vay

Hạch toán ghi nhận vào bên Nợ TK. 0062 là thời điêm nhận dự toán từ nguồn vay nợ nước ngoài

Mua vật tư nhập kho từ nguôn vay nợ nước ngoài, thanh toán băng tiên gừi kế toán ghi Nợ 152/Có TK112

Mua TSCĐ từ nguôn vay nợ nước ngoài, thanh toán băng tiên gửi ngân hàng, kế toán ghĩ Nợ TK 211/CÓ TK 112 đồng thời ghi TK 3372/CÓ TK 36621

Cuôi năm toàn bộ sô phí được khâu trừ, đê lại được kêt chuyên vào tài khoản 911- Xác định kết quả để xác định thặng dư (thâm hụt)

Định kỳ đợn vị xác định sô phí, lệ phí phái nộp ngân sách nhà nước theo quy định. Phần được khấu trừ, đế lại đơn vị được hạch toán Nợ TK 014- Phí được khấu trừ, để lại

Nguôn phí được khâu trừ, đê lại chi được dùng đê đâu tư mua săm TSCĐ, nguyên liệu, vật liệu, dụng cụ và các dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động phục vụ cho thu phí, lệ phí

Đinh kỳ hoăc đông thời căn cứ toàn bộ sô đà chi cho hoat động thu phí, lệ phí kế toán ghi Nợ TK 337(3)/Có TK 514

Tài khoản 614- Chi phí hoạt động thu phí Có sô dư cuôi kỳ năm bên Nợ

Khi thu hoi khoản vốn góp nếu bị thiệt hại do không thu hồi đù thì khoản lổ trong kỳ hạch toán vào tài khoán chi phí khác.

Trường hợp mua trái phiêu nhận lãi trước thì khi đáo hạn trái phiêu sô tiên nhận về bao gồm giá gốc của trái phiếu và lãi kỳ đáo hạn.

Đem tài sản cô định đi góp vôn thì chênh lệch lớn hơn giừa giá trị còn lại vả giá đánh giá lại của hội đồng góp vốn được kế toán hạch toán vào tài khoán 8118.

Khi nhượng lại vôn góp cho bên khác thì chênh lệch nhỏ hơn giừa giá gôc khoản von góp và giá nhượng lại được kế toán hạch toán vào tài khoàn 515 - doanh thu tài chính.

Khi nhận được cô tức, lợi nhuận được chia của giai đoạn trước khi đâu tư kê toán ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính